Учредитель и его фирма: все вопросы. От создания до ликвидации

4.7. Другие возможности получения учредителем дохода от общества

Конечно, выплата дивидендов деньгами – наиболее выгодный с точки зрения налогообложения вариант.

При выплате доходов в виде дивидендов экономия достигается как за счет более низкой ставки НДФЛ по дивидендам (ведь 9 % – это явно меньше, чем 13), так и за счет того, что на дивиденды не начисляются обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Однако, как выясняется, непосредственная выплата дивидендов возможна далеко не всегда. Есть ли какие-то другие пути получить доход от учрежденного общества?

4.7.1. Выплата заработной платы

Если учредитель является еще и сотрудником собственной компании, то свою долю дохода он может получать в виде заработной платы. Однако это самый невыгодный вариант с точки зрения уплаты налогов.

ПРИМЕР 38

Заместитель директора ООО «АльфаМед» одновременно является его учредителем.

Его учредительский статус позволяет ему получать более высокую заработную плату, чем остальным заместителям.

Это превышение составляет 10 000 рублей в месяц.

Следовательно, приходится ежемесячно платить НДФЛ по общей ставке 13 % в размере 1300 руб.

На сумму дополнительного заработка начисляются обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды по ставке 26 %. Это добавляет еще 2600 руб.

Общество относится к 1-му классу профессионального риска, поэтому страховой взнос с суммы надбавки составляет 20 руб. (10 000 руб. x 0,2 %).

Сумма, которую теряет общество, – 2620 руб. (2600 + 20).

Экономия на налоге на прибыль составляет 2000 руб. (10 000 руб. x 20 %).

Таким образом, безвозвратные потери – 620 руб.

Учредитель теряет 400 рублей (10 000 руб. x (13 % – 9 %)) из-за того, что ему не удается применить пониженную налоговую ставку для дивидендов.

4.7.2. Выплата премии

Для учредителя – сотрудника общества ранее был другой, более приемлемый вариант. Это получение премии за счет чистой прибыли общества. ЕСН в этом случае уплачивать было не нужно.

Учредителю приходилось уплатить НДФЛ по ставке 13 процентов. А обществу – страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Однако с 1 января 2010 года из-за вступления в силу Закона № 212-ФЗ премии из чистой прибыли стали облагаться страховыми взносами во внебюджетные фонды в общем порядке.

Поэтому ранее имевший некоторый смысл вариант стал малопривлекательным.