Уплата налогов и сборов: как получить отсрочку

Пример 4.3. Рассмотрим ситуацию из примера 4.1. ООО «Алмаз» предоставлена рассрочка по уплате задолженности по налогу на прибыль в сумме N = 60 000 рублей на 6 месяцев с 28 марта по 28 сентября 2007 года и в соответствии с графиком установлена помесячная уплата (m = 6) причитающейся части рассроченной задолженности (SV – 60 000/6 = 10 000 рублей). В соответствии с графиком уплаты установлены сроки внесения причитающейся части рассроченного к уплате налога и процентов – 28 числа каждого месяца, начиная с 28 апреля по 28 сентября.

Кроме того, с 28 марта по 25 июня действовала ставка рефинансирования SR1 = 12%, а с 26 июня по 28 сентября – SR2 = 11.5%.

Размер процента, установленный Решением уполномоченного органа, составляет RP = 1/2 = 0,5.

Величина D рассчитывается по каждому месяцу отдельно и умножается на величину №k, которая после каждой очередной уплаты уменьшается на сумму произведенной выплаты.

1) По первому сроку уплаты 28 апреля, установленному графиком, причитается к уплате SV = 10 000 рублей по налогу. Для расчета процентов по этому сроку величина N1 = 6000, величина D = KD1 = 32 (с 28 марта по 28 апреля включительно), а величина SR1 = 12. Плата в виде процентов за пользование средствами бюджета составляет:

PPR1 = (12 x 0,5/365) x (60 000 x 32/100) = 315.61 рублей.

2) По второму сроку уплаты 28 мая:

SV = 10 000, N2 = 60 000 – (10 000 x (2 – 1)) = 60 000 – 10 000 = 50 000, D = KD1 = 30 (с 28 апреля по 28 мая включительно), SR1 = 12. Плата в виде процентов за пользование средствами бюджета составляет:

PPR2 = (12 x 0,5/365) x (50 000 x 30/100) = 246.58 рублей.

3) По третьему сроку уплаты 28 июня:

SV = 10 000, N3 = 60 000 – (10 000 x (3 – 1)) = 60 000 – 20 000 = 40 000, D = KD1 = 29 (с 28 мая по 25 июня включительно), SR1 = 12. Плата в виде процентов за пользование средствами бюджета составляет:

PPR3 = (12 x 0,5/365) x (40 000 x 29/100) = 190.68 рублей.

С 26 июня по 28 июня включительно SR2 = 11.5.

PPR3 = (11.5 x 0,5/365) x (40 000 x 3/100) = 18.90 рублей.

ИТОГО 209.58 рублей

4) По четвертому сроку уплаты 28 июля:

SV = 10 000, N4 = 60 000 – (10 000 x (4 – 1)) = 60 000 – 30 000 = 30 000, D = 30 (с 28 июня по 28 июля включительно), SR2 = 11.5. Плата в виде процентов за пользование средствами бюджета составляет 51,30 рублей

PPR4 = (11.5 x 0,5/365) x (30 000 x 30/100) = 141.78 рублей;

5) По пятому сроку уплаты 28 августа:

SV = 10 000, N5 = 60 000 – (10 000 x (5 – 1)) = 60 000 – 40 000 = 20 000, D = KD1 = 31 (с 28 июля по 28 августа включительно), SR1 = 11.5. Плата в виде процентов за пользование средствами бюджета составляет:

PPR5 = (11.5 x 0,5/365) x (20 000 x 31/100) = 0,05 x 620 = 97.67 рублей.

6) По последнему (шестому) сроку уплаты 28 сентября:

SV = 10 000, N6 = 60 000 – (10 000 x (6 – 1)) = 60 000 – 50 000 = 10 000, D = KD1 = 31 (с 28 августа по 28 сентября включительно), SR1 = 11.5. Плата в виде процентов за пользование средствами бюджета составляет:

PPR6 = (11.5 x 0,5/65) x (10 000 x 31/100) = 48.84 рублей.