Управление рисками, аудит и внутренний контроль

Таким образом, следующим важным элементом системы управления рисками являются процедуры контроля, обеспечивающие удержание рисков в приемлемом диапазоне. Для адекватного внедрения процедур контроля совету директоров необходимо:

1. Создать необходимую инфраструктуру, позволяющую обеспечить эффективность контрольных процедур:

– процедуры контроля реализуются на всех уровнях управления;

– контрольные мероприятия встроены в ежедневные операции;

– обеспечено адекватное разделение обязанностей и отсутствие конфликтов интересов при выполнении персоналом своих обязанностей.

2. Убедиться в том, что в компании осуществляются периодические проверки соответствия всех областей̆ деятельности установленным политикам и процедурам.

3. Убедиться в адекватности, полноте и достоверности финансовой и управленческой отчетности, информации на всех уровнях управления.

4. Обеспечить соответствие деятельности законодательству.

Различают несколько форм контрольных процедур: предварительный контроль, текущий контроль, последующий контроль.

Предварительный контроль может включать:

– назначение ответственного исполнителя;

– установление стандартов качества;

– установление строгих процедур составления тендерных и коммерческих предложений расчетов стоимости строительства;

– создание системы управленческого учета и отчетности.

Текущий контроль может предусматривать:

– проверку материалов и товаров по мере прохождения ими производственного процесса;

– обеспечение обратной связи производств и ответственных лиц по выполнению плановых показателей в разрезе смены, дня, месяца, квартала, года;

– обеспечение обратной связи со служащими по показателям качества в ходе процесса производства;

– создание системы оценки функционирования бизнеса;

– мониторинг ключевых показателей деятельности (эффективности).

Последующий контроль может включать:

– проверку качества готовой продукции и услуг сотрудниками службы качества с целью определения степени брака;

– оценку объемов производства продукции с целью определения размеров премии подразделению за выполнение ключевых показателей эффективности (КПЭ) и плановых заданий.

Адекватная система мониторинга также является необходимым элементом эффективной системы управления рисками. В этой связи совет директоров может инициировать создание системы раннего предупреждения – системы ключевых индикаторов риска, которые сигнализируют о приближении рисковых событий. Набор таких индикаторов достаточно уникален для конкретной компании, но может включать следующие признаки6:

– излишняя самоуверенность высшего руководства;

– изменения в правилах учета или отчетности, улучшающие картину;

– снижение операционной эффективности и изменение структуры денежных потоков в пользу разовых источников;

– опережающий рост затрат (особенно накладных расходов) по отношению к доходам;

– негативные отчеты финансовых аналитиков, рейтинговых агентств, негативные реакции инвесторов на результаты работы компании;

– проявление нежелания кредиторов предоставить дополнительное финансирование;

– высокая текучесть кадров, в том числе управленческих;

– странные и неожиданные действия конкурентов (например, изъятие инвестиций или нетипичные инвестиции);

– общественные настроения, которые могут стимулировать к действиям регуляторов;

– ощутимое недовольство клиентов;

– существенная критика в средствах массовой информации (полезным может оказаться мониторинг так называемых веб – сайтов недовольных сотрудников или клиентов);

– необоснованно высокая активность в сфере слияний и поглощений.

Для осуществления эффективного мониторинга совет директоров может воспользоваться обширным арсеналом имеющихся у него инструментов контроля. Каждая компания использует несколько процессов получения информации о своей деятельности и состоянии рынка, и, как правило, эта информация содержит сигналы раннего предупреждения о возможном кризисе.

Таким образом, адекватные информация и коммуникации – также необходимый элемент эффективной системы управления рисками. Релевантная информация должна собираться, анализироваться, вовремя предоставляться руководству компании для принятия решений.

Такую информацию нужно обязательно анализировать и использовать в принятии стратегических решений7:

1. Отчеты внешних аудиторов. Аудиторские отчеты, в особенности так называемые письма аудиторов к руководству компании, в которых внешние аудиторы озвучивают свои выводы и результаты, выходящие за рамки простой проверки цифр, могут быть очень информативными. При этом важно, чтобы совет непосредственно общался с внешними аудиторами и изучал их выводы и чтобы именно совет директоров, а не правление назначал внешних аудиторов, с тем чтобы обеспечить их независимость и критическую точку зрения.