«Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель

В 2014 году минимальный размер оплаты труда составил 5554 руб. Если физическое лицо занималось предпринимательской деятельностью или частной практикой весь 2014 год, то до 31 декабря 2014 года ему следовало уплатить следующие суммы:

• страховые взносы в Пенсионный фонд – 17 328,48 руб.;

• страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 3399,05 руб.

Индивидуальный предприниматель, являющийся главой крестьянского (фермерского) хозяйства, уплачивает фиксированную сумму страховых взносов за себя, а также за членов своего хозяйства в тех же размерах. Для крестьянского (фермерского) хозяйства не предусмотрено увеличение фиксированного размера страховых взносов за большой размер дохода.

Страховые взносы, уплачиваемые добровольно

Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, не обязаны уплачивать за себя страховые взносы в Фонд социального страхования. Однако они могут добровольно уплачивать за себя страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, исходя из тарифа 2,9 % и минимального размера оплаты труда.

В 2014 году годовая сумма добровольных страховых взносов в Фонд социального страхования составила 1932,79 руб.

При добровольной уплате страховых взносов в Фонд социального страхования предприниматель получит право на получение пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством только на следующий год после начала уплаты взносов, причем величина пособия будет ограничена минимальным размером оплаты труда. Предприниматель-мужчина вряд ли захочет тратить время на взаимодействие с Фондом социального страхования ради возможности получать подобные пособия. Но, вероятно, такая возможность может заинтересовать молодую женщину.

Подробнее об упрощенной системе налогообложения

Теперь обратимся к некоторым вопросам применения УСН, которых удалось избежать при первоначальном знакомстве с системой. Это следующие вопросы:

• отказ от УСН или потеря права применения;

• документооборот при УСН;

• обоснованность расходов;

• порядок ведения налогового учета;

• учет продаж основных средств;

• учет при изменении налогового режима или объекта налогообложения;

• пени, штрафы и проверки.

Отказ от упрощенной системы налогообложения или потеря права применения

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе переходить на иной налоговый режим только с начала нового налогового периода. Для перехода на иной налоговый режим налогоплательщик должен уведомить инспекцию ФНС не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим. Вернуться на УСН можно будет только через год.

Предусмотрены следующие исключительные ситуации, когда не обязательно дожидаться окончания налогового периода (то есть календарного года):

• налогоплательщик прекращает предпринимательскую деятельность;

• налогоплательщик теряет право применять УСН по итогам отчетного или налогового периода.

В случае прекращения предпринимательской деятельности налогоплательщик обязан уведомить инспекцию ФНС в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

По итогам каждого отчетного и налогового периода (то есть по окончании каждого квартала) проверяется соблюдение условий применения УСН. Налогоплательщик теряет право применять УСН, если по итогам отчетного либо налогового периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн руб. (с учетом индексации) или было допущено любое другое нарушение условий применения УСН. Такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение. То есть он должен рассчитать налоги и сборы за этот квартал уже применительно к общему режиму налогообложения. От уплаты пеней и штрафов в такой ситуации налогоплательщик освобождается.