«Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель

• налог на добавленную стоимость (за некоторыми исключениями, перечисленными чуть ниже);

• налог на прибыль организации (за исключением случаев исполнения обязанностей налогового агента по указанному налогу, в частности при выплате дивидендов другим организациям);

• налог на имущество организаций.

Организация, применяющая УСН, считается плательщиком налога на прибыль в случаях, когда она получает доходы от других организаций в виде дивидендов или получает доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам. Однако в этих случаях у организации – получателя доходов не возникает каких-либо дополнительных обязательств по исчислению и уплате налога и по представлению отчетности в ФНС. Обязанность исчислить, удержать и уплатить налог на прибыль переносится на источник выплаты – на налогового агента по налогу на прибыль.

Индивидуальный предприниматель освобождается от следующих налогов:

• налог на добавленную стоимость (за некоторыми исключениями);

• налог на доходы физических лиц (в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности);

• налог на имущество физических лиц (имущество, используемое для предпринимательской деятельности).

Для организаций и индивидуальных предпринимателей налог на добавленную стоимость (НДС) продолжает взиматься в следующих случаях:

• налогоплательщик ввозит товары из-за границы Таможенного союза;

• налогоплательщик исполняет обязанности налогового агента по НДС;

• в течение налогового периода налогоплательщик выписал счета-фактуры.

Подробнее об этих случаях взимания НДС смотрите в главе «Прочие налоги и платежи в бюджет».

Элементы налогообложения

Согласно Налоговому кодексу, для каждого налога должны быть определены следующие элементы налогообложения:

• объект налогообложения;

• налоговый период;

• налоговая база;

• налоговая ставка;

• порядок исчисления;

• порядок и сроки уплаты.

Не является исключением налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.

Объект налогообложения

В качестве объектов налогообложения могут использоваться операции, имущество и результаты хозяйственной деятельности, которые можно каким-либо образом оценить в деньгах или количественно.

В случае применения УСН налогоплательщик может выбрать один из следующих объектов налогообложения, характеризующих результаты хозяйственной деятельности:

• доходы;

• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы, уменьшенные на величину расходов, – это прибыль. Казалось бы, слово прибыль короче и понятнее. Но в Налоговом кодексе использован именно вариант длинного наименования объекта налогообложения, чтобы не путать его с объектом налогообложения налога на прибыль организаций, который как раз и именуется прибылью.

Доходы

При определении объекта налогообложения учитываются:

• доходы от реализации;

• внереализационные доходы.

Доходами от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. Доходы от реализации непосредственно связаны с деятельностью налогоплательщика.

Возврат денег покупателю в случае отказа покупателя от покупки учитывается как доход со знаком «минус». То есть возврат учитывается как отмена ранее зарегистрированного дохода, но ни в коем случае как расход.

Внереализационные доходы прямо не связаны с реализацией. К ним, в частности, относятся следующие доходы:

• положительные курсовые разницы при продаже или покупке валюты;

• штрафы, пени и иные санкции, полученные от должников на основании решения суда;

• доходы от сдачи имущества в аренду (если сдача в аренду не относится к основной деятельности налогоплательщика);

• проценты по выданным займам и иным долговым обязательствам;