«Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель

То есть у поставщика появляются существенные дополнительные хлопоты, а из-за необходимости уплачивать НДС финансовые показатели существенно снижаются.

Другой вариант (менее хлопотный, но столь же невыгодный) – предоставить крупному предприятию конкурентную скидку в размере суммы НДС, которую пришлось бы указать в счете-фактуре.

Еще один вариант, который может оказаться более выгодным (но может и не оказаться), – ради сотрудничества с крупными предприятиями перейти на общий режим налогообложения.

Эти варианты сравниваются в конце книги.

Налог на добычу полезных ископаемых

Недра в границах территории Российской Федерации, включая содержащиеся в них полезные ископаемые, являются государственной собственностью. Участки недр нельзя продавать, но их можно передавать в пользование. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – это плата за такой вид пользования недрами, когда из недр извлекаются полезные ископаемые.

Налогоплательщики, применяющие УСН, не имеют права заниматься добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых).

Общераспространенные полезные ископаемые применяются в основном в строительстве и сельском хозяйстве. К ним относятся песок, песчаники, «обычные» виды глин, известняки, доломиты, гравий и пр.

Распространенными формами добычи общераспространенных полезных ископаемых являются карьеры и каменоломни.

Добыча общераспространенных полезных ископаемых регулируется региональными органами власти.

Исчисление и уплата

Налогоплательщиками НДПИ являются организации и индивидуальные предприниматели, которые получили лицензию на недропользование, предусматривающую право добычи полезных ископаемых.

Налогоплательщик должен встать на учет в инспекции ФНС в качестве плательщика НДПИ по месту нахождения участка недр, полученного в пользование.

Объектом налогообложения признаются полезные ископаемые, добытые на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с полученной лицензией.

Не признаются объектом налогообложения общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления.

Государственный баланс запасов полезных ископаемых ведется Министерством природных ресурсов и экологии Российской Федерации (Минприроды России).

Таким образом, индивидуальный предприниматель не должен уплачивать НДПИ, если он добывает песок на собственном или арендованном земельном участке и использует этот песок в собственном бизнесе.

Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых без НДС. Если налогоплательщик уже продавал добытые полезные ископаемые, то налоговая база оценивается по сложившимся ценам реализации в текущем налоговом периоде или в предшествующем периоде, когда была последняя реализация. При этом цена уменьшается на сумму расходов по доставке до покупателя. Но если недропользователь еще не продавал добытые полезные ископаемые, налоговая база рассчитывается как сумма затрат на добычу полезных ископаемых по данным налогового учета.

Для разных групп полезных ископаемых установлены разные ставки. В Налоговом кодексе общераспространенные полезные ископаемые относятся к группе иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки, для которой установлена ставка 6 %.

Налог исчисляется и уплачивается ежемесячно.

Земельный налог

Земля – это важнейший природный ресурс, основа нашего существования. Земельные участки используются гражданами, организациями, властями разных уровней для размещения жилья, дорог, коммуникаций, коммерческих и инфраструктурных объектов, для ведения сельского хозяйства.

Если земельный участок находится в собственности или пользовании физического лица или организации, то за него следует уплачивать земельный налог.