«Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель

• нельзя проводить повторную проверку по тем же налогам и за тот же период времени, за исключением случаев, когда повторная проверка проводится вышестоящим налоговым органом или когда налогоплательщик своевременно не представил уточненную налоговую декларацию, отражающую результаты первой проверки.

Возможности территориальных органов государственных внебюджетных фондов «терроризировать» страхователей также ограничены:

• выездная проверка страхователя не может проводиться чаще, чем один раз в три года;

• выездная проверка страхователя не может продолжаться более двух месяцев.

Выездная проверка страхователя (так же как и выездная проверка налогоплательщика) в особых случаях может приостанавливаться с соответствующим продлением общего срока проверки.

Результаты проверок

Результаты проверок, проводимых инспекциями ФНС и территориальными органами государственных внебюджетных фондов, оформляются в аналогичном порядке. Порядок оспаривания итогов проверок налогоплательщиками (страхователями) также аналогичен.

Если камеральная проверка выявила нарушения, то в течение 10 дней после ее завершения должен быть оформлен акт проверки. По результатам выездной проверки акт составляется в течение двух месяцев после ее завершения, причем как в случае выявления нарушений, так и при их отсутствии.

В случае своего несогласия налогоплательщик (страхователь) в течение 15 дней после получения акта направляет в инспекцию ФНС (территориальный орган государственного внебюджетного фонда) письменные возражения.

По истечении 10 дней после того, как налогоплательщик (страхователь) представит (или имел возможность представить) свои возражения, руководитель или заместитель руководителя инспекции ФНС (территориального органа государственного внебюджетного фонда) назначает дату и место рассмотрения материалов проверки с учетом полученных письменных возражений и извещает об этом налогоплательщика (страхователя). По результатам рассмотрения указанный руководитель (заместитель руководителя) выносит решение о привлечении налогоплательщика (страхователя) к ответственности за совершение правонарушения либо решение об отказе в привлечении к ответственности.

Если налогоплательщик (страхователь) не согласен с решением о привлечении его к ответственности, он может обжаловать его в вышестоящем органе ФНС или государственного внебюджетного фонда. Если он и там не добьется желаемого результата, можно обратиться в арбитражный суд.

В Налоговом кодексе и законе о страховых взносах предусмотрены меры принуждения к налогоплательщику (страхователю), который отказывается исполнять требование уплатить недоимку, пени и штрафы. Первая мера – принудительное списание денежных средств со счета налогоплательщика в банке. Если денежных средств налогоплательщика (страхователя) окажется недостаточно, то предусмотрена возможность погасить задолженность за счет его имущества. Данная процедура реализуется через суд.

Инспекции ФНС имеют право проводить еще один вид проверок, прямо не относящихся к налогообложению: проверку соблюдения кассовой дисциплины налогоплательщиками.

Организации и индивидуальные предприниматели независимо от применяемого налогового режима обязаны соблюдать Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации. В соответствии с Кодексом об административных правонарушениях нарушение порядка влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 до 5 тыс. руб.; на юридических лиц – от 40 до 50 тыс. руб.

Другие специальные налоговые режимы

Упрощенная система налогообложения (УСН) – один из специальных налоговых режимов.

Специальный налоговый режим – это особый порядок налогообложения, установленный Налоговым кодексом. Помимо УСН, предусмотрены следующие специальные режимы:

• патентная система налогообложения;

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

;

• система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог);

• система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции.

Первые три из перечисленных специальных налоговых режимов похожи на УСН:

• несколько налогов заменяются одним налогом;

• упрощается налоговая отчетность.

Главное отличие указанных режимов от УСН – ограничение по видам деятельности.

Последний из перечисленных налоговых режимов – система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции – в нашей книге не рассматривается.