Читаем Условия предоставления льгот МБ в области налогообложения полностью

Для применения специального режима налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения установлено также дополнительное ограничение в виде стоимости основных фондов в размере 100 млн. рублей, при этом подобное ограничение отсутствует в части отнесения субъекта предпринимательской деятельности к субъекту малого предпринимательства.

В этой связи первостепенной задачей для целей унификации налоговых льгот авторы видят унификацию категорий малого предприятия и микропредприятия как для целей определения малого предприятия, а также для целей применения специальных налоговых режимов, что позволит упростить применение специальных налоговых режимов. Для целей включения в реестр малого предпринимательства необходимо, чтобы доходы не превышали 800 млн. рублей при численности 250 человек, а для микропредприятий 400 млн. рублей, то для целей налогообложения доходность намного меньше и в 2017 году составляла 120 млн. рублей, а численность 100 человек.

Среди налоговых льгот особое место занимают специальные налоговые режимы. В Российской Федерации действуют такие режимы, как:

– единый сельскохозяйственный налог, призванный помочь сельхозпроизводителям;

– упрощенная система налогообложения, применяемая для любых видов малых предприятий, удовлетворяющих критериям численности, дохода, стоимости активов, а также участия в других организациях;

– единый налог на вмененный доход, используемый для отдельных видов деятельности, в частности, для розничной торговли, автостоянок, сферы обслуживания, с учетом критериев численности, участия в других организациях и иных;

– патентная система налогообложения, применяемая индивидуальными предпринимателями, в отдельных видах деятельности.

Также внутри упрощенной системы налогообложения могут быть установлены дополнительные льготы в виде:

– дифференцированной ставки налогообложения от 5 до 15% при применении объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»;

– дифференцированной ставки налогообложения от 1 до 6% при применении объекта налогообложения «доходы» на основании статьи 346.20 НК РФ.

Дифференцированные ставки налогообложения устанавливаются субъектами федерации как дополнительные льготы в зависимости от региональных преференций. Вместе с тем, дифференцированный подход имеет свои недостатки. Часто налогоплательщики не владеют информацией о применяемых льготах в налогообложении, не могут оценить возможность осуществления налогового планирования деятельности с учетом региональных льгот и преференций, в связи с чем не происходит региональная миграция бизнеса, а развитие бизнеса осуществляется на стихийной основе. Особенностью региональной дифференциации ставки налогообложения может являться применение ограничений по выручке по определенному виду предпринимательской деятельности, например, в размере 70%, что имеет ограничивающее значение для развития определенного вида деятельности, требует дополнительных издержек и трудозатрат, связанных с ведением раздельного учета, особенности которого фактически не регулируются Налоговым кодексом.

Дифференцированные ставки налогообложения также характерны для патентной системы налогообложения, в которой ставка налогообложения зависит от установления субъектом федерации предельно допустимого дохода, от которого напрямую зависит размер налога, уплачиваемого налогоплательщиком при применении патентной системы налогообложения.

Единый сельскохозяйственный налог имеет основные преимущества и недостатки, связанные с назначением данного налога. Так, налог имеет узкое целевое назначение, а, следовательно, может использоваться исключительно сельхозпроизводителями с учетом ограничений по размеру доходов, но в этом заключается и основное преимущество налога, позволяющего применять достаточно низкую налоговую ставку в размере 6%. Также к преимуществам ЕСХН возможно отнести единовременный авансовый платеж, что способствует снижению трудозатрат, упрощению уплаты налогов, одновременно снижение трудозатрат достигается за счет подачи декларации один раз в год, что также упрощает работу с ИФНС и снижает количество времени, проводимого налогоплательщиком в налоговом органе, что очень важно для отдаленных регионов, сельской местности. Подобная практика снижения трудозатрат по уплате и декларированию налогов была бы достаточно полезной в отношении других специальных налоговых режимов, поскольку позволила бы снизить риски и аккумулировать средства для ведения бизнеса.

Но данный режим имеет и очевидные недостатки. Селезнева И.А., Селезнев Н.В. в качестве недостатков единого сельскохозяйственного налога называют снижение количества потенциальных потребителей сельхозпродукции ввиду невозможности применения НДС к вычету7. По мнению автора, подобная проблема могла бы быть решена за счет появления добровольного порядка применения НДС при использовании единого сельскохозяйственного налога.

Перейти на страницу:

Похожие книги

1С: Предприятие 8.0. Универсальный самоучитель
1С: Предприятие 8.0. Универсальный самоучитель

Одним из весомых условий успешной профессиональной деятельности на современном рынке труда среди экономистов, работников финансовых служб, бухгалтеров и менеджеров является знание и свободное владение навыками работы с системой «1С: Предприятие 8.0». Корпоративная информационная система «1С:Предприятие 8.0» является гибкой настраиваемой системой, с помощью которой можно решать широкий круг задач в сфере автоматизации деятельности предприятий, поэтому на отечественном рынке данная система занимает одну из лидирующих позиций. Настоящее руководство адресовано экономистам и бухгалтерам, пользователям системы «1С: Предприятие 8.0», а также всем желающим самостоятельно изучить и использовать возможности настройки системы для конкретного предприятия. Руководство дает полное описание функциональных возможностей и приемов работы с данной системой и содержит простые примеры решения конкретных задач.Издание подготовлено при содействии Агентства деловой литературы «Ай Пи Эр Медиа»

Эльвира Викторовна Бойко

Финансы / Бухучет и аудит / Финансы и бизнес
25 положений по бухгалтерскому учету
25 положений по бухгалтерскому учету

Издание содержит основные нормативные документы, регламентирующие ведение бухгалтерского учета в Российской Федерации. Помимо действующей редакции (от 28.09.2010 № 209-ФЗ) Федерального закона «О бухгалтерском учете», в нем представлено Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, а также все действующие и новые положения по бухгалтерскому учету с учетом последних изменений законодательства. В книгу включено новое ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». Издание предназначено для бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых и финансовых служб, студентов, аспирантов, преподавателей экономических вузов и колледжей, юристов и руководителей организаций.

Коллектив авторов

Финансы / Юриспруденция / Бухучет и аудит / Образование и наука / Финансы и бизнес
Как правильно применять «упрощенку»
Как правильно применять «упрощенку»

Данная книга – практическое руководство для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Автор и подробно комментирует данный налоговый режим, установленный главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, и дает рекомендации по его использованию в хозяйственной деятельности, и освещает многие сложные моменты, с которыми сталкиваются «упрощенцы», давая ссылки на позицию официальных органов. Материал насыщен конкретными примерами, которые помогут понять, как рассчитать единый налог, заполнить книгу учета доходов и расходов, составить декларацию. Издание пригодится бухгалтерам и аудиторам в их повседневной работе и поможет студентам вузов и слушателям специальных курсов осваивать бухгалтерский учет.

Оксана Алексеевна Курбангалеева

Финансы / Бухучет и аудит / Финансы и бизнес