Вмененка и упрощенка 2008-2009

Налоговая база по единому налогу по итогам налогового периода 2007 г. составляет 555 000 руб. (830 000 руб. – 275 000 руб.).

Сумма убытка, уменьшающая налоговую базу за налоговый период 2007 г., составляет 140 000 руб. ((555 000 руб. x 30 : 100) > 140 000 руб.).

Таким образом, сумма убытка, полученного налогоплательщиком по итогам налогового периода 2006 г., полностью учитывается им при исчислении налоговой базы по единому налогу за налоговый период 2007 г.

Сумма единого налога, подлежащая уплате за налоговый период 2007 г., составляет 62 250 руб. ((555 000 руб. – 140 000 руб.) x 15 : 100).

4.3. Переход на работу по патенту

Упрощенная система налогообложения на основе патента введена Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ с 1 января 2006 г., но действует она лишь в тех субъектах Российской Федерации, региональные власти которых успели принять соответствующий закон, утвердили возможность применения УСН на основе патента, а также определили конкретный перечень видов предпринимательской деятельности, по которым разрешается применение патентной УСН.

Переход на УСН на основе патента возможен при соблюдении следующих обязательных условий:

1) наличие регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;

2) не должен использоваться труд наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера;

3) осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ. Следует обратить внимание, что применять патентную форму УСН вправе индивидуальный предприниматель, осуществляющий только один из предусмотренных в п. 2 видов деятельности. Получить два или три патента на разные виды деятельности нельзя. Причем индивидуальный предприниматель, осуществляющий один из перечисленных видов предпринимательской деятельности, не обязан переходить на УСН на основе патента. Это дело добровольное.

Согласно внесенных изменений в ст. 346.25.1 НК РФ патент может выдаваться по выбору предпринимателя на один из следующих периодов: квартал, шесть месяцев, девять месяцев, календарный год. Минфин России обращает внимание на то, что указанные периоды должны быть внутри календарного года. Период, на который выдается патент, не может переходить на следующий календарный год. Иными словами, индивидуальный предприниматель перед началом IV квартала не вправе потребовать выдачи ему патента на следующие 12 месяцев.

Федеральный закон от 17.05.2007 N 85-ФЗ уточнил, что налогоплательщики, применяющие УСН на основе патента, не должны представлять налоговую декларацию (п. 11 ст. 346.25.1 НК РФ), однако должны вести книгу учета доходов и расходов (п. 12 ст. 346.25.1 НК РФ). Минфин России в связи с этим отметил, что представлять налоговую декларацию не требуется и по итогам 2007 г. А поскольку для предпринимателей, применяющих УСН на основе патента, объектом налогообложения являются доходы, учитывать в книге расходы не обязательно.

Также внесено изменение, которое касается категории бизнесменов работающих на патенте: отныне «упрощенный» патент будет действителен на территории лишь одного субъекта Российской Федерации. Поясняем, предпринимателю, желающему вести свою деятельность в другом регионе, придется приобретать новый, «местный» патент. Разумеется, при условии, что в данной области или округе возможность применения патентной «упрощенки» предусматривает местное законодательство.

В связи с изменениями, внесенными в п. 9 ст. 346.25.1 НК , при утрате права на применение «патентной» УСН, предприниматель сможет вернуться на нее не ранее чем через три года.

Стоимость патента может измениться, в связи с тем, что с 2008 г. потенциально возможный доход по каждому из «патентных» видов деятельности будет ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор.

Более приятные изменения касаются стоимости патента. С 1 января 2008 года оставшуюся стоимость патента можно будет уменьшить на стоимость фиксированных взносов.

Для предпринимателей, купивших патент на предпринимательскую деятельность появилось официальное разрешение не заполнять «упрощенную» декларацию. Однако при этом от обязанности вести книгу доходов и расходов новая редакция Налогового кодекса их не освободит.

Единый налог при этом заменяется патентом. На сумму патента не повлияют полученные доходы и произведенные расходы предпринимателя.