Вмененка и упрощенка 2008-2009

Организация перешла с 1 января 2007 г. на упрощенную систему налогообложения. В марте 2007 г. организация приобрела основное средство по цене 88 500 руб. (в том числе НДС – 13 500 руб.).

Расходы на транспортировку основного средства составили 5900 руб. (в том числе НДС – 900 руб.).

Основное средство введено в эксплуатацию в апреле 2007 г.

По итогам 6 месяцев 2007 г. организацией получены доходы в сумме 1 100 000 руб., а также понесены расходы в сумме 600 000 руб. В состав этих расходов включены, в частности, расходы на приобретение основного средства в сумме 75 000 руб. (88 500 руб. – 13 500 руб.), а также расходы на уплату НДС по приобретенным основному средству и услуге по его транспортировке в сумме 14 400 руб. (13 500 руб. + 900 руб.).

Налоговая база по единому налогу за 6 месяцев 2007 г. составила 500 000 руб. (1 100 000 руб. – 600 000 руб.), сумма единого налога, подлежащая уплате за вышеуказанный отчетный период, – 75 000 руб. (500 000 руб. x 15 : 100).

Организация продала в конце августа 2007 г. основное средство за 70 000 руб. и указала данную сумму в составе доходов от реализации по итогам 9 месяцев 2007 г.

В данном случае организация обязана была пересчитать налоговую базу по единому налогу за 6 месяцев 2007 г. с учетом положений гл. 25 НК РФ.Для этого организация должна была исчислить сумму амортизации основного средства за период с мая по июнь 2007 г.

В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, основное средство относится к четвертой амортизационной группе (срок полезного использования – от 61 до 84 месяцев). Организация установила срок полезного использования основного средства – 70 месяцев и приняла решение применять линейный метод исчисления амортизации.

Первоначальная стоимость основного средства составила 80 000 руб. ((88 500 руб. – 13 500 руб.) + (5900 руб. – 900 руб.)).

Сумма начисленной за вышеуказанный период времени амортизации – 2286 руб. ((80 000 руб. : 70 мес.) x 2 мес.).

Далее из суммы понесенных по итогам 6 месяцев 2007 г. расходов организация должна была исключить расходы (без учета НДС) на приобретение основного средства (75 000 руб.) и включить сумму начисленной амортизации (2286 руб.). Расходы по итогам 6 месяцев 2007 г. составили 527 286 руб. ((600 000 руб. – 75 000 руб.) + 2286 руб.).

Налоговая база за 6 месяцев 2007 г. составит 572 714 руб. (1 100 000 руб. – 527 286 руб.), а сумма подлежащего уплате единого налога – 85 907 руб. (572 714 руб. x 15 : 100).