Вмененка и упрощенка 2008-2009

В течение отчетного периода выплатил работникам пособия по временной нетрудоспособности в сумме 6000 руб., в том числе за счет собственных средств – в сумме 3600 руб.

В этом случае налогоплательщик вправе уменьшить сумму исчисленного им за отчетный период единого налога на всю сумму исчисленных и уплаченных им страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 6500 руб. ((13 500 руб. x 50 : 100) > 6500 руб.), а также на сумму выплаченных в течение отчетного периода из собственных средств пособий по временной нетрудоспособности (3600 руб.).

Общая сумма платежей за отчетный период составит 9900 руб., в том числе:

– сумма единого налога – 3400 руб. (13 500 руб. – 6500 руб. – 3600 руб.);

– сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 6500 руб.

Пример

Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения по УСН – доходы, уменьшенные на величину расходов. Сумма начисленной зарплаты за I квартал текущего года – 100 000 руб.

Страховые взносы, на сумму которых организация может уменьшить налогооблагаемый доход, составляют:

100 000 руб. x 14% = 14 000 руб.

«Упрощенцы», уплачивающие налог с дохода, могут уменьшить сумму единого налога (в пределах 50% от нее) на величину уплаченных за своих работников (а предприниматели – еще и со своих доходов) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Пример

Организация применяет упрощенную систему налогообложения.

Объектом налогообложения являются доходы.

За полугодие 2007 г. получено доходов в размере 100 000 руб. Общая сумма страховых взносов, уплаченных организацией, составила 4 000 руб.

Сумма единого налога за полугодие 2007 г. рассчитывается по ставке 6 процентов:

100 000 руб. x 6% = 6 000 руб.

Налог можно уменьшить не более чем на:

6 000 руб. x 50% = 3 000 руб.

Эта величина меньше суммы уплаченных пенсионных взносов:

3 000 руб. < 4 000 руб.

Следовательно, организация может учесть уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование лишь в размере 3 000 руб.

Тогда сумма единого налога, подлежащего уплате за полугодие 2007 г., составит:

6 000 руб. – 3 000 руб. = 3 000 руб.

Пример

Организация, работающая по УСН (доходы минус расходы), в 2007 г. открыло небольшое кафе, деятельность которого подпадает под ЕНВД.

Сумма выручки за I квартал 2007 г. от деятельности по УСН составила 1 000 000 руб., а от деятельности по ЕНВД – 250 000 руб.

Сумма исчисленных и уплаченных за этот период пенсионных взносов с зарплаты управленческого персонала – 50 000 руб. Эти расходы нельзя однозначно отнести к тому или иному виду деятельности.