Внешнеэкономическая деятельность

При этом по коду 1010403 следует отражать операции по реализации товаров, вывезенных из Российской Федерации в страны Таможенного союза (не указанных в пункте 2 статьи 164 НК РФ). По коду 1010404 отражаются операции по реализации товаров, вывезенных из Российской Федерации в страны Таможенного союза (поименованных в пункте 2 статьи 164 НК РФ). (Письмо ФНС Российской Федерации от 20 октября 2010 года №ШС-37-3/13778@ «О направлении Письма Минфина России от 06.10.2010 г. № 03-07-15/131»).

Сумма налога, отраженная налогоплательщиком НДС в разделе 5 налоговой декларации участвует в расчете общей суммы налога, подлежащей уплате в казну по результатам налоговой декларации за 1 квартал 2011 года – строка 040 (050) раздела 1 налоговой декларации по НДС.

Теперь предположим, что российской организации не удалось собрать все необходимые документы, подтверждающие обоснованность нулевой ставки. В этом случае организация должна исчислить сумму налога на дату отгрузки и заполнить раздел 6 в уточненной налоговой декларации за 1 квартал 2011 года. Ставка, по которой облагается товар – 18 %.

Предположим, что курс евро на дату отгрузки составлял 42,33 рубля /евро.

Раздел 6. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена.

Сумма налога, указанная в строке 020 раздела 6 увеличивает сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет на основании налоговой декларации по итогам за 1 квартал 2011 года.

Предположим, что к декабрю 2011 года российская организация соберет все необходимые документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки по данной экспортной поставке.

Следовательно, при заполнении налоговой декларации за 4 квартал 2011 года ей необходимо будет в составе налоговой декларации заполнить раздел 4.

Раздел 4. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена.