Внешнеэкономическая деятельность

В случаях неуплаты, неполной уплаты НДС по импортированным товарам, либо уплаты в более поздний срок, чем установлено Протоколом о товарах, а также в случаях выявления фактов непредставления налоговых деклараций, представления их с нарушением срока, установленного пунктом 8 статьи 2 Протокола о товарах, либо в случаях несоответствия данных, указанных в налоговых декларациях, данным, полученным в рамках обмена информацией между налоговыми органами государств – членов таможенного союза, налоговый орган взыскивает НДС и пени в порядке и размере, установленном российским законодательством.

Пример (цифры условные).

Российская организация 10 мая 2011 года импортировала из Белоруссии партию товара. Контрактная стоимость, которой составила 50 000 евро. По условиям контакта с белорусской фирмой отсрочка по оплате за товар составляет 14 календарных дней с момента отгрузки (24 мая 2011 года).

Предположим, что официальный курс евро составил:

– 10 мая 2011 года (на дату отгрузки) – 45 руб./евро;

– 24 мая 2011 года (на дату оплаты) – 44 руб./евро.

В бухгалтерском учете российской организации были сделаны следующие записи:

10 мая 2011 года.

Дебет счета 41 «Товары» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 2 250 000 рублей (50 000 евро х 45 руб./евро) – принят к учету товар, приобретенный у белорусского поставщика.

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» 405 000 рублей (2 250 000 рублей х 18 %) – начислен «ввозной» НДС к уплате в бюджет.

24 мая 2011 года.

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит счета 52 «Валютные счета» – 2 200 000 рублей (50 000 евро х 44 руб./евро) – оплачен товар поставщику.

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит счета 91 – 1 «Прочие доходы» – 50 000 рублей (2 250 000 рублей – 2 200 000 рублей) – отражена положительная курсовая разница.

17 июня 2011 года.

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит счета 51 «Расчетный счет» – 405 000 рублей – уплачен «ввозной» НДС.

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» 405 000 рублей – принят НДС к вычету.

Декларация по НДС при ввозе товаров из стран таможенного союза, момент вычета за последний месяц квартала

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации из стран Таможенного союза, как и обычный импорт, представляет собой объект налогообложения по НДС. Однако его исчисление и уплата регулируется международным соглашением Российской Федерации со странами – участниками Таможенного союза.

При этом НДС, уплаченный при ввозе, принимается налогоплательщиком к вычету посредством подачи специальной налоговой декларации. О ней и пойдет речь в настоящем материале.