Восстановление бухгалтерского учета, или Как «реанимировать» фирму

Согласно п. 3 ст. 238 НК РФ налоговая база по ЕСН, подлежащему зачислению в ФСС РФ, меньше налоговой базы по ЕСН, подлежащему зачислению в федеральный бюджет и фонды обязательного медицинского страхования, на сумму вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, и авторским договорам. Поэтому значение показателей, отраженных в графе 5 по строкам 0100–0140 декларации (расчета) по ЕСН должно быть меньше (при наличии перечисленных выплат) либо равно (при их отсутствии) значениям показателей граф 3, 7 и 9 по строкам 0100–0140 данной формы налоговой отчетности.

Налоговые базы, отраженные по строкам 0100–0140 для исчисления ЕСН в федеральный бюджет (графа 3), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (графа 7) и территориальный фонд обязательного медицинского страхования (графа 9) должны быть равны между собой.

Если в штате организации имеются инвалиды, то для них по уплате ЕСН предусмотрены льготы ст. 239 НК РФ. В частности, организации на основании пп.1 п.1 ст.239 НК РФ освобождаются от уплаты ЕСН с выплат и вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы. В тоже время, на вознаграждения, выплачиваемые инвалидам I, II или III группы по договорам гражданско-правового характера или авторским договорам, льготы не распространяются.

Право на применение данных налоговых льгот организации подтверждают на листе 09 декларации (расчета) по ЕСН, заполняя таблицу «Выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III групп, включаемые в строку 0200 (код 090)». Здесь приводится список работающих инвалидов, номера и даты выдачи им учреждениями медико-социальной экспертизы справок, подтверждающих факт инвалидности.

По каждому работнику-инвалиду, поименованному в графе 2 указанной таблицы, сумма льготируемых выплат, отраженная в графе 7, не должна превышать 100 000 руб. В связи с этим должно выполняться следующее соотношение: значение графы 7 по строке «Итого» таблицы, деленное на общее число работников-инвалидов, должно быть меньше либо равно 100 000 руб.

Если в результате освидетельствования (переосвидетельствования) работник получает инвалидность в течение месяца, налоговая льгота применяется начиная с выплат, начисленных с 1-го числа того месяца, в котором получена инвалидность. Это же правило действует и в случае утраты права на получение инвалидности.

Льгота, установленная пп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ, не распространяется на индивидуальных предпринимателей и физических лиц, являющихся работодателями по отношению к работникам – инвалидам I, II или III группы.

При проверке деклараций (расчетов) по ЕСН суммы расходов налогоплательщика, произведенных на цели государственного социального страхования, на которые уменьшается доля налога, подлежащая зачислению в Фонд социального страхования РФ, сверяются с данными раздела 1 расчетной ведомости по средствам ФСС РФ (формы 4-ФСС РФ).

Если вы правомерно производили расходы по социальному страхованию своих работников и правильно составили отчетность по ЕСН, представляемую в налоговые органы и органы фонда, то между показателями декларации (расчета) по налогу и формы 4-ФСС РФ будут соблюдаться следующие соотношения:

5.4. Логический анализ

Во избежание ошибок и неточностей при составлении формы № 1 «Бухгалтерский баланс» целесообразно проанализировать по Главной книге обороты и остатки по счетам. Сделать это довольно просто. Рассмотрим на примере. К примеру, вы составляете бухгалтерский баланс за 3 квартал 2006 года.

Как осуществлять анализ приведу на примере основных средств. Если в течении квартала поступления и выбытия основных средств не происходило, то оборот по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» за 3 квартал должен быть равен обороту по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» за 2 квартал.

Если же в течение квартала осуществлялось поступление и выбытие основных средств, то надо помнить, что начисление амортизации по поступившим основным средствам начинается с 1-ого числа месяца, следующим за датой ввода в эксплуатацию, а по выбывшим объектам основных средств прекращается с 1-ого числа месяца, следующим за списанием основных средств с бухгалтерского учета.

Аналогично проверяется начисление амортизации по нематериальным активам.

Предприятием, занимающимся производством продукции или выполнением работ с использованием собственных материалов, для анализа следует сопоставить стоимость готовой продукции стоимость израсходованного сырья за 2 и 3 кварталы.