Все о бизнесе в Германии

• расходы, связанные с профессиональным образованием и повышением квалификации;

• расходы, связанные с переездом, если он связан с профессиональной деятельностью.

Если не доказаны более высокие расходы, то для любого работающего по найму к затратам относится так называемая паушальная сумма в размере 1044 евро в год. Если фактические расходы превышают паушальную сумму, то учитывается сумма фактических расходов.

13.4.5. Доходы от капитала

В соответствии с Законом о подоходном налоге к данному виду доходов относятся следующие три группы доходов:

1) доли прибыли и аналогичные доходы;

2) доходы от деятельности негласных товариществ (Stille Gesellschaft) или ссуд, за которые предусмотрено право на долевое участие в прибыли (partiarisches Darlehen);

3) прочие доходы от вложений под проценты и доходы от определенных операций по передаче прав собственности.

К первой группе относятся выплаты, основанные на участие владельца доли в юридическом лице:

• дивиденды и прочие выплаты на акции акционерных обществ и коммандитных обществ на акциях;

• распределение прибыли общества с ограниченной ответственностью между участниками общества;

• распределение прибыли между участниками товарищества;

• распределение прибыли на определенные права, связанные с участием в прибыли (Genussrechte);

• распределение прибыли инвестиционных фондов.

Распределение прибыли инвестиционных фондов имеет определенные налоговые особенности:

• налогообложение доходов происходит так же, как если бы владелец долей инвестиционного фонда приобретал акции и прочие ценные бумаги напрямую, без участия в инвестиционном фонде;

• сам инвестиционный фонд не подлежит налогообложению корпоративным и промысловым налогом;

• независимо от того, куда инвестиционный фонд инвестирует деньги, доходы, полученные владельцами долей инвестиционного фонда, считаются доходами от капитала;

• доходы от продажи ценных бумаг рассматриваются с налоговой точки зрения по-разному, в зависимости от типа фонда и владельца долей.

При рассмотрении вопроса о налогообложении от негласных товариществ следует иметь в виду, что к доходам от капитала относятся только доходы от деятельности так называемых типичных (tipisches), или настоящих (echtes) негласных товариществ.

В остальных случаях доходы относятся к доходам от предпринимательской деятельности.

К третьей группе доходов относятся:

• получение процентов от ипотечных ссуд (Hypotheken) и других долговых обязательств под залог недвижимости (Grunds-chulden);

• получение процентов на накопительную часть договоров пенсионного страхования (Rentenversicherung) и страхования жизни (Lebensversicherung). Во многих случаях доходы по таким договорам не подлежат налогообложению;

• прочие доходы от капитала.

Как отмечено ранее, многие виды доходов от капитала свободны от уплаты налога, т. е. такие доходы не влияют на размер подоходного налога.

Для доходов от капитала, подлежащих налогообложению, существует специальная форма предварительной уплаты подоходного налога – налог на доход с капитала (Kapitalertragsteuer). В зависимости от вида дохода ставка этого налога составляет от 20 до 30 %. Налог взимается у источника (например, при выплате банком процентов по сберегательному счету). При подаче годового налогового отчета уплаченный предварительный налог засчитывается и производится возврат или доплата подоходного налога.

При оплате налога на доход с капитала существует не облагаемая налогом сумма доходов – так называемая свободная сумма для вкладчиков (Sparer-Freibetrag). В настоящее время размер этой суммы составляет 1370 евро в год для одиноких и 2740 евро в год для супружеской пары.

Естественно, как и для других видов доходов, расходы, связанные с получением дохода от капитала, уменьшают размер налогооблагаемой базы. К таким расходам относятся, например: оплата консультационных услуг, плата за хранение ценных бумаг и др.

Паушально, без представления документов на затраты, связанные с получением данного вида дохода, относятся 51 евро для одиноких и 102 евро – для супружеской пары.

13.4.6. Доходы от сдачи имущества в аренду (Pacht)

К данному виду дохода относятся доходы, получаемые от сдачи в аренду любого движимого и недвижимого имущества, например:

• земельных участков;

• зданий и их частей (например, квартир);

• морских и речных судов;

• машин и оборудования и т. д.

Кроме того, к этим доходам относится плата за права на наследственную аренду (Erbpachtrecht) или наследственную застройку (Erbbaurecht).

Прибыли и убытки, полученные от продажи объектов, сдаваемых в аренду, не относятся к данному виду доходов.

При расчете налогооблагаемой суммы полученные доходы уменьшаются на величину соответствующих расходов.

Все расходы, связанные со сдачей имущества в аренду (Pacht), можно объединить в две группы:

1) расходы, связанные с содержанием имущества, которые полностью учитываются в том отчетном периоде, в котором произведены затраты;