Все о бизнесе в Германии

Первая группа подразумевает, что для целей налогообложения принимаются во внимание не все расходы, а только те, которые превышают так называемую «возможную собственно нагрузку». Размер этой возможной нагрузки зависит от семейного положения и доходов налогоплательщика и приведен далее в таблице.

К данным непредвиденным расходам относятся:

• приобретение предметов домашнего хозяйства и одежды после пожара, стихийных бедствий, военных действий;

• расходы, связанные с болезнями;

• расходы, связанные с курортным лечением (по предписанию врача);

• расходы, связанные со смертью членов семьи или близких родственников.

Ко второй группе непредвиденных расходов, которые принимаются во внимание без учета так называемой возможной собственно нагрузки, относятся, например, следующие расходы:

• расходы по содержанию бывших супругов и близких родственников, проживающих отдельно (если эти расходы не могут быть отнесены к особым расходам). Учитывается сумма до 7680 евро в год на одного человека, получающего данное содержание в Германии. При выплате содержания родственникам или бывшим супругам, проживающим за пределами Германии, действуют более низкие размеры максимально принимаемых во внимание сумм;

• расходы на профессиональное образование детей (до 2924 евро в год при определенных условиях);

• расходы на помощь по ведению домашнего хозяйства;

• паушальные суммы для инвалидов и лиц, нуждающихся в уходе.

13.7. Прочие льготы при расчете налогооблагаемых доходов

13.7.1. Не облагаемые налогом суммы для лиц, достигших определенного возраста (Alterentlastungsbetrag)

Данной льготой пользуются лица, достигшие возраста 65 лет. Льгота вступает в силу с 01 января следующего, после исполнения 65 лет, года.

Максимальный размер дополнительно не облагаемой налогом суммы составил в 2006 г. 1824 евро, причем предполагается его ежегодное понижение вплоть до 0 евро в 2040 г.

13.7.2. Дополнительные налоговые льготы для семей с детьми

Для семей с детьми (в том числе, приемными детьми), кроме ранее перечисленных налоговых льгот, существуют дополнительные льготы. В первую очередь это свободная от налогов сумма на детей (Kinderfreibetrag), размер которой составляет 304 евро в месяц (3648 евро в год) на каждого ребенка.

Одной из форм этой льготы является пособие на детей (Kindergeld):

• на каждого из первых трех детей 154 евро в месяц;

• на четвертого и каждого следующего 179 евро в месяц.

Получать можно только одну из вышеперечисленных льгот – либо свободную от налогов сумму на детей, либо пособие. Подавляющее большинство семей в Германии получает пособие на детей (Kindergeld).

Выбор свободной от налогов суммы выгоден только семьям с очень высокими доходами.

Возможности получения данной налоговой льготы приведены далее в таблице.

На детей, проживающих за пределами Европейского Союза, назначаются пособия или льготы в меньших размерах.

Кроме вышеуказанных льгот на детей, которым еще не исполнилось 18 лет, предусмотрена налоговая льгота в размере 180 евро в месяц (2160 евро в год) в связи с необходимостью ухода за ребенком (Betreuungsfreibetrag).

13.8. Расчет и уплата подоходного налога

13.8.1. Тарифы подоходного налога

После того как в соответствии с вышеприведенной методикой производится определение налогооблагаемого дохода, расчитывается подоходный налог в соответствии с существующими тарифами.

В 2006 г. установлены следующие тарифы по уплате подоходного налога.

При совместной сдаче налогового отчета супругами размер не облагаемого налогом минимума дохода на семью удваивается (в 2006 г. – 15 328 евро), а сумма дохода, с которой начисляется налог по максимальной ставке, также увеличивается в два раза (в 2006 г. – 104 304 евро). В связи с тем, что при увеличении размера налогооблагаемых доходов увеличивается ставка налога, особые условия существуют для налогообложения разовых, необычно крупных для данного налогоплательщика доходов и разового вознаграждения за многолетнюю работу (деятельность). Подобные доходы могут быть зачтены равными долями в качестве доходов в течение пяти лет, что позволяет снизить среднюю ставку подоходного налога.

13.8.2. Формы начисления подоходного налога

Существуют две формы начисления налогов – совместная и раздельная.

Совместная форма (Zusammenveranlagung) применяется только для проживающих вместе супругов. В этом случае все доходы, расходы и налоговые льготы супругов суммируются вместе. Оба супруга подают один налоговый отчет. В большинстве случаев такая форма отчетности выгодней для супругов, чем отдельное начисление налогов.