Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство

1) за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

_ПРИМЕР

_{Воспользуемся данными предыдущего примера.}

_{За январь – июнь предприниматель уплатит половину годовой суммы авансовых платежей в размере 6 045 руб. (12 090 руб.: 2).}

_{За июль – сентябрь предприниматель уплатит одну четвертую годовой суммы авансовых платежей в размере 3 023 руб. (12 090 руб.: 4).}

_{За октябрь – декабрь предприниматель уплатит одну четвертую годовой суммы авансовых платежей в размере 3 023 руб. (12 090 руб.: 4).}

Но предполагаемый доход тем и отличается от фактического, что является только предполагаемым. Жизнь постоянно вносит в планы свои коррективы.

И фактический доход по сравнению с планируемым может значительно, даже более чем на 50 % увеличиться или уменьшиться.

В этом случае налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода на текущий год. А налоговый орган обязан перерасчитать суммы авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

Общая же сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

_ПРИМЕР

_{Сумма уплаченных авансовых платежей по НДФЛ индивидуального предпринимателя составила 12 090 руб. А сумма налога, рассчитанного исходя из фактического дохода, равна 15 000 руб. Поэтому данный индивидуальный предприниматель должен доплатить в бюджет 2 910 руб.}

Но, рассказывая об особенностях исчисления НДФЛ по индивидуальным предпринимателям, нельзя умолчать о налоговых вычетах, право на которые глава 23 «Налог на доходы физических лиц» предоставляет в том числе и индивидуальным предпринимателям.

В соответствии со статьей 218 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право на применение ежемесячных стандартных налоговых вычетов.

При этом установлены налоговые вычеты нескольких размеров в зависимости от того, какой категории лиц они предоставляются.

Самый большой ежемесячный стандартный налоговый вычет составляет 3000 руб. и предоставляется, в частности, лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, и ряду других подобных категорий лиц.

За ним идет налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода, который распространяется на такие категории налогоплательщиков, как Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп и прочие подобные лица.

Всем прочим налогоплательщикам, не перечисленным в предыдущих категориях, предоставляется налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода до достижения месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб.

С того месяца, в котором произошло указанное превышение, стандартный налоговый вычет не применяется.

_ПРИМЕР

_{Доход индивидуального предпринимателя составил по месяцам:}

_{В январе и феврале индивидуальный предприниматель будет иметь право на применение стандартного налогового вычета.}

_{Сумма налога в этих периодах будет рассчитана:}

_{В январе – (5 000 руб. – 400 руб.) Ч 13 % = 598 руб.}

_{В феврале – (8 000 руб. – 400 руб.) Ч 13 % = 988 руб.}