Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство

Предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в специальной Книге. Форма Книги учета доходов и расходов утверждена приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. № 167н. Расходы на приобретение основных средств отражаются в Книге учета доходов и расходов в последний день отчетного квартала (п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Подробнее о порядке ведения Книги учета читайте в разделе 4.6.

_ПРИМЕР

_{В 2006 году ООО «Правда» платило налоги в общеустановленном порядке. Амортизацию по основным средствам предприятие начисляло линейным способом.}

_{С 1 января 2007 года ООО «Правда» перешло на упрощенную систему налогообложения. Единый налог организация уплачивает с разницы между доходами и расходами.}

_{В марте 2006 года организация приобрела инструменты для деревообрабатывающего станка. Первоначальная стоимость инструментов по данным как бухгалтерского, так и налогового учета составила 16 800 руб. Согласно Классификации основных средств инструмент относится к первой амортизационной группе (код ОКОФ 14 2894000) со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет. Срок полезного использования инструментов был установлен в размере 24 месяцев (2 года). Сумма ежемесячной амортизации составляет 700 руб. (16 800 руб.: 24 мес.).}

_{За 2006 год амортизация была начислена в размере 6 300 руб. (700 руб. Ч Ч 9 мес.). Остаточная стоимость инструмента на 1 января 2007 года составила 10 500 руб. (16 800 руб. – 6 300 руб.).}

_{Так как срок службы инструмента не превышает трех лет, его остаточная стоимость включается в состав расходов в течение одного года. Ежеквартально в расходы необходимо включать 2625 руб. (10 500 руб.: 4 кв.). Запись в Книгу учета доходов и расходов бухгалтер ООО «Правда» сделает 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2007 года.}

_{В бухгалтерском учете ООО «Правда» будет продолжать начислять амортизацию по 700 руб. в месяц по март 2008 года включительно.}

Если основное средство служит от 3 лет 1 месяца до 15 лет, то его остаточная стоимость списывается на расходы в течение 3 календарных лет применения упрощенной системы налогообложения. Причем в первый календарный год включаются в расходы 50 % его стоимости, во второй календарный год – 30 %, а в третий календарный год – 20 %. Расходы учитываются равными долями поквартально.

_ПРИМЕР

_{В августе 2006 года предприятие приобрело компьютер и сразу стало его использовать. Первоначальная стоимость этого основного средства по данным как бухгалтерского, так и налогового учета составила 30 000 руб.}

_{Согласно Классификации основных средств компьютер относится к третьей амортизационной группе (код ОКОФ 14 3020000) со сроком полезного использования от 3 до 5 лет. Срок полезного использования по компьютеру был установлен в размере 60 месяцев (5 лет). Сумма ежемесячной амортизации составила 500 руб. (30 000 руб.: 60 мес.).}