Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство

_{В феврале 2006 года была погашена задолженность перед ОАО «Кожа» за полученные материалы:}

_{– п/п № 35 от 03.02.2007 на сумму 6000 руб.}

_{– п/п № 48 от 14.02.2007 на сумму 14 000 руб.}

Для учета материалов бухгалтер ООО «Фитиль» ведет специальный журнал. В нем он отдельно отражает информацию о каждой партии материалов, поступившей на предприятие. Данные за январь-февраль 2007 года представ-

лены ниже.

В отдельном журнале бухгалтер ООО «Фитиль» учитывает полученные счета-фактуры.

В I квартале 2007 года бухгалтер ООО «Фитиль» сделал в Книге учета такие записи:

Книга учета доходов и расходов за I квартал 2007 года

Оценка стоимости материалов, списанных в производство

Статья 254 Налогового кодекса РФ разрешает оценивать списанные материалы по:

– стоимости единицы запасов;

– средней стоимости;

– стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

– стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО).

Теоретически организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, может оценивать материалы, списанные в производство, любым из перечисленных способов.

Однако на практике организовать такой учет будет достаточно сложно.

Если организация в течение месяца приходует несколько партий однородных материалов, то целесообразно оценивать использованные материалы методом ФИФО. При этом, чтобы не запутаться, оплачивать материалы лучше в той последовательности, в которой они поступили на склад предприятия.

_ПРИМЕР

_{ООО «Силуэт» занимается пошивом постельного белья. Основной поставщик предприятия – ткацкая фабрика ООО «Ивановские ситцы».}

_{С 1 января 2007 года ООО «Силуэт» применяет упрощенную систему налогообложения.}

_{На начало второго квартала 2007 года на складе предприятия числилось 200 метров ткани по учетной стоимости 4000 руб. Они были оплачены 20 марта (п/п № 63).}

_{2 апреля 2007 года на склад поступило 1 000 м ткани по накладной и счету-фактуре № 98 на сумму 27 140 руб., в том числе НДС – 4140 руб.}

_{Ткань была частично оплачена:}

_{– 1 апреля – 500 м (п/п № 74 на сумму 13 570 руб., в том числе НДС – 2070 руб.);}

_{– 8 апреля – 300 м (п/п № 79 на сумму 8142 руб., в том числе НДС – 1242 руб.);}

_{– 13 апреля – 200 м (п/п № 83 на сумму 5428 руб., в том числе НДС – 828 руб.).}

_{16 апреля 2007 года на склад было оприходовано 800 м ткани по накладной и счету-фактуре № 124 на сумму 23 600 руб., в том числе НДС – 3600 руб. В этот же день ткань была оплачена (п/п № 89).}

_{В течение месяца в производство было отпущено всего 1400 м:}

_{– по требованию № 93 от 03.04.2007 г. – 800 м;}

_{– по требованию № 108 от 17.04.2007 г. – 600 м.}

_{Остаток ткани на складе на 1 мая 2007 года составил 600 метров.}

_{Организация оценивает материалы, списанные в производство, методом ФИФО.}

_{Всего поступило в апреле на склад 1800 м ткани на сумму 43 000 руб. (27 140 – 4 140 + 23 600 – 3600).}

Журнал учета полученных счетов-фактур за апрель 2007 года

Согласно пункту 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ в стоимость материалов помимо цены приобретения включаются также:

– комиссионные вознаграждения, уплаченные посредническим организациям;

– ввозные таможенные пошлины и сборы;

– расходы на транспортировку;

– другие затраты, связанные с приобретением материальных ценностей.