Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство

С такой позицией не согласны московские налоговики (письмо УМНС по г. Москве от 30 сентября 2003 г. № 21–08/54655). Они считают, что НДФЛ является частью суммы выплат, которая была начислена в пользу работников. Расходом на оплату труда признается начисление в пользу работника, а не выплаченная ему сумма. Следовательно, суммы налога на доходы физических лиц включаются в расходы организации в составе расходов на оплату труда.

Итак, сумма НДФЛ отражается в Книге учета доходов и расходов в том случае, когда одновременно выполняются два условия:

• заработная плата, с которой удержан налог, фактически выдана работнику;

• сумма удержанного НДФЛ перечислена в бюджет.

4.9.6. Как учитывать заработную плату за декабрь

Как правило, заработная плата за вторую половину месяца выдается уже в следующем месяце. Поэтому зарплата за декабрь, являющийся последним месяцем применения общего режима налогообложения, будет выплачена в январе, то есть уже после перехода на применение «упрощенки».

Если организация учитывала доходы и расходы в целях налогообложения методом начисления, то декабрьская зарплата уже включена в состав расходов за прошедший год. Поэтому в январе сумму заработной платы, выплаченной за декабрь, учитывать в составе расходов не следует. Не нужно включать в расходы и сумму НДФЛ, удержанную с декабрьской зарплаты.

ПРИМЕР

_{ООО «Гром» использует упрощенную систему налогообложения.}

_{В качестве объекта налогообложения организация использует доходы, уменьшенные на сумму расходов.}

_{В январе 2007 года была начислена заработная плата за вторую половину декабря 2006 года в размере 40 000 руб. (расчетно-платежная ведомость № 1 от 6 января 2007 г.). Сумма НДФЛ составила 9100 руб. 10 января зарплата в размере 30 900 руб. (40 000 – 9 100) была выдана из кассы организации (расходный ордер № 4), а сумма НДФЛ – перечислена в бюджет (платежное поручение № 7).}

_{25 января 2006 года был выплачен аванс в размере 50 000 руб. (платежная ведомость № 1; расходный ордер № 42).}

_{В феврале была начислена заработная плата за вторую половину января 2006 года в размере 50 000 руб. (расчетно-платежная ведомость № 2 от 4 февраля 2007 г.). Сумма НДФЛ составила 11 700 руб. 8 февраля заработная плата в размере 38 300 руб. (50 000 – 11 700) была выдана из кассы организации (расходный ордер № 78), а сумма НДФЛ – перечислена в бюджет (платежное поручение № 94).}

Доходы и расходы

4.9.7. Прочие удержания из заработной платы

Почти в каждой организации есть работники, которые уплачивают алименты. Не являются исключением и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения.

Алименты – это обязательства, по которым один член семьи должен содержать другого, как правило, нетрудоспособного или нуждающегося в материальной поддержке. Обязательствами по выплате алиментов могут быть связаны родители и дети, супруги и бывшие супруги, бабушки и дедушки с внуками, воспитанники и воспитатели, падчерицы и пасынки с приемными родителями.

Средства на содержание нуждающегося члена семьи могут предоставляться добровольно. Для этого заключается соглашение между родителями, супругами и бывшими супругами, а также между другими членами семьи о размере, условиях и порядке выплаты алиментов. Такое соглашение должно быть оформлено в письменной форме и нотариально заверено.

В случае, если средства от лица, обязанного содержать нуждающегося члена семья, не поступают, производится их взыскание в судебном порядке. Причем лицо, имеющее право на получение алиментов, может обратиться в суд с заявлением о взыскании алиментов в любое время, независимо от срока, прошедшего с момента возникновения права на алименты.

Чаще всего возникает ситуация, когда бухгалтеру приходится удерживать из заработной платы работника алименты на содержание несовершеннолетних детей. Размер алиментов в этом случае, как правило, ежемесячно составляет:

• на одного ребенка – одна четверть;

• на двух детей – одна треть;