Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство

_{Совершенно не обязательно, что такой же величины будет налогооблагаемая база. Применение в бухгалтерском учете методологии или норм, отличающейся от методологии или норм, применяемых в налоговом учете, обоснованно приведет к получению различных показателей в бухгалтерском и налоговом учетах.}

_{Такие расхождения могут возникать при формировании первоначальной стоимости внеоборотных активов, начислении амортизации основных средств по нормам, отличным от норм, подлежащих применению для расчета налога на прибыль, учете процентов банка и других случаях.}

_{То есть для того чтобы правильно исчислить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и сам налог на прибыль, предприятию просто необходимо вести налоговый учет.}

Отсюда можно сделать вывод, что налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом.

Если информация, содержащаяся в регистрах бухгалтерского учета, не позволяет в полной мере учесть требования законодательства по исчислению налога на прибыль, не содержит достаточной для этого информации, то налогоплательщик должен самостоятельно организовать учет, необходимый для полного и правильного исчисления налогооблагаемой базы.

_ПРИМЕР

_{Предприятие уплачивает проценты по долговым обязательствам, возникшим для приобретения товарно-материальных ценностей.}

_{В бухгалтерском учете данные расходы представляют собой фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов, а в налоговом учете являются внереализационными расходами. Следовательно, в данной ситуации методология бухгалтерского учета не позволяет учесть требования налогового законодательства и налогоплательщику необходимо вести налоговый учет таких расходов.}

Организация такого учета может идти по двум направлениям: Налогоплательщик самостоятельно дополняет применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета.

_ПРИМЕР

_{Затраты предприятия в отчетном периоде составили 180 500 руб. Но не все осуществленные затраты связаны с производственной деятельностью предприятия и уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Общая сумма непроизводственных расходов составила 32 000 руб.}

_{Для учета требований налогового законодательства в целях исчисления налога на прибыль бухгалтер к счету 44 «Издержки обращения» завел два субсчета: Субсчет 1 «Расходы, принимаемые при исчислении налога на прибыль» Субсчет 1 «Расходы, не принимаемые при исчислении налога на прибыль» Исходя из принятой технологии ведения налогового учета, бухгалтер будет иметь следующие отчетные данные:}

Ведутся самостоятельные регистры налогового учета.

_ПРИМЕР

_{Воспользуемся данными предыдущего примера, но предположим, что для учета производственных и непроизводственных расходов на предприятии был заведен регистр налогового учета:}

Журнал налогового учета