Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство

_{В бухгалтерском учете эти расходы формируют первоначальную стоимость актива. В налоговом учете дело обстоит по-другому. Там первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом РФ.}

_{В соответствии же с пунктом 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ невозмещаемые налоги, к которым относятся ЕСН и страховые взносы от несчастных случаев на производстве, учитываются в составе прочих расходов.}

_{В бухгалтерском учете предприятия сделаны следующие записи:}

_{ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60}

_{– 16 000 руб. – отражена стоимость компьютера;}

_{ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 70}

_{– 500 руб. – начислена заработная плата водителю, осуществившему доставку компьютера;}

_{ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 69}

_{– 130 руб. (500 руб. х 26 %) – начислен ЕСН с заработной платы водителя, осуществившего доставку компьютера;}

_{ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 69}

_{– 1 руб. (500 руб. х 0,2 %) – начислен страховой взнос от несчастных случаев на производстве с заработной платы водителя, осуществившего сборку компьютера.}

_{Отражение возникновения актива в налоговом учете будет иметь следующий вид:}

Регистр налогового учета «Формирование стоимости объекта учета» за… 2007 года

Регистр налогового учета «Прочие расходы» за… 2007 года

Порядок учета фактических затрат по нематериальным активам и материально-производственным запасам хотя и имеет свои особенности, но в целом аналогичен порядку учета фактических затрат на приобретение основных средств.

_ПРИМЕР

_{Для осуществления торговой деятельности малое предприятие ООО «Юность» в январе 2007 года приобрело компьютер стоимостью 15 000 руб. (в том числе НДС – 2 288,14 руб.), исключительное право на использование компьютерной базы данных стоимостью 5 900 руб. (в том числе НДС – 900 руб.). Срок полезного использования приобретенной базы данных – 3 года.}

_{При этом компьютер и исключительное право были оплачены по безналичному расчету (компьютер оплачен в полном размере, а исключительное право оплачено в сумме 3 000 руб.).}

_{Приобретенный нематериальный актив предполагается использовать в ходе торгово-производственной деятельности.}

_{Для упрощения примера предположим, что никаких дополнительных расходов, связанных с приобретением объектов, предприятие не имеет.}

_{В бухгалтерском учете ООО «Юность» сделаны следующие записи:}

_{ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60}

_{– 12 711,86 руб. (15 000 – 2 288,14) – приобретен компьютер;}

_{ДЕБЕТ 19 субсчет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам» КРЕДИТ 60}