Заработная плата

Компенсация работнику за неиспользованный отпуск составила 4751 руб. 80 коп. (2,33 x 10 x 203 руб. 94 коп.).

Вся начисленная сумма относится к расходам на оплату труда в бухгалтерском и налоговом учете, не облагается единым социальным налогом и пенсионными взносами (подпункт 2 п. 1 ст. 238 НК РФ), взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 постановления Правительства РФ от 07.07.1999 № 765). Но из этой суммы удерживается налог на доходы физических лиц (п. 3 ст. 217 НК РФ).

2.3. Дополнительные отпуска

2.3.1. Общие положения

Статьей 116 ТК РФ предусмотрено, что организации могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников. Однако с налоговой точки зрения это нерационально – отнести расходы по оплате таких отпусков на себестоимость не представляется возможным (п. 7 ст. 255 НК РФ). В то же время именно по этой причине такая выплата не будет облагаться единым социальным налогом.

В то же время законодательством установлены дополнительные отпуска:

– работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда;

– гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие чернобыльской катастрофы;

– работникам, имеющим особый характер работы;

– работникам с ненормированным рабочим днем;

– работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

– в других случаях, предусмотренных федеральными законами;

– работникам организаций, имеющих соответствующие производственные и финансовые возможности, если это предусмотрено коллективными договорами или локальными нормативными актами и не запрещено федеральными законами.

Дополнительный отпуск за особый характер работы предусматривает, например, Федеральный закон от 18.06.2001 № 77-ФЗ «О предупреждении распространения туберкулеза в Российской Федерации» для медицинских, ветеринарных и иных работников, непосредственно участвующих в оказании противотуберкулезной помощи, а также работников организаций по производству и хранению продуктов животноводства, обслуживающих больных туберкулезом сельскохозяйственных животных. Продолжительность данного отпуска – 12 рабочих дней.

Спасателям профессиональных аварийно-спасательных служб, аварийно-спасательных формирований за участие в работах по ликвидации чрезвычайных ситуаций в течение года предоставляется дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью не более 15 суток из расчета один день отпуска за 24 часа работ в соответствии с Федеральным законом от 22.08.1995 № 151-ФЗ «Об аварийно-спасательных службах и статусе спасателей».

Работникам, выезжающим для выполнения работ вахтовым методом в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности из других районов, предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск в порядке и на условиях, которые предусмотрены для лиц, постоянно работающих в районах Крайнего Севера, – 24 календарных дня; в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, – 16 календарных дней (ст. 302 ТК РФ).

Расходы по этим отпускам уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (кроме отпусков гражданам, пострадавшим от воздействия радиации, так как они финансируются за счет бюджета).

Продолжительность ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков работников исчисляется в календарных днях и максимальным пределом не ограничивается (ст. 120 ТК РФ).

Порядок предоставления дополнительных отпусков регламентируется ст. 116—119 ТК РФ.

2.3.2. Отпуска за ненормированный рабочий день

В силу требований ст. 119 ТК РФ работникам с ненормированным рабочим днем предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск.

Ненормированный рабочий день представляет собой особый режим работы, в соответствии с которым отдельные работники могут по распоряжению работодателя при необходимости эпизодически привлекаться к выполнению своих трудовых функций за пределами установленной для них продолжительности рабочего времени (ст. 101 ТК РФ). Иными словами, такие сотрудники без отдельного письменного распоряжения работодателя иногда задерживаются в рабочие дни на работе или приходят на работу раньше установленного времени начала работы.

Часы переработки для таких работников не считаются сверхурочными работами (ст. 97 ТК РФ).

ТК РФ предлагает работодателю самостоятельно установить коллективным договором, соглашениями или локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем. Каких-либо законодательных ограничений на установление ненормированного рабочего времени в коммерческих организациях нет.

Правилами внутреннего распорядка или коллективным договором также должна быть определена продолжительность дополнительных отпусков по должностям работников с ненормированным рабочим днем. Единственное ограничение – отпуск не может быть короче трех календарных дней (ст. 119 ТК РФ).