Заработная плата: начисления, выплаты, налоги

После исполнения всех формальностей и подписания договора банк открывает на имя каждого сотрудника организации карточные счета.

Отметим, что выплата заработной платы в безналичной форме не освобождает работодателя от соблюдения установленного ТК РФ порядка выплаты заработной платы.

2.11.4. Перечисление заработной платы на банковские карты

Денежные средства перечисляются на расчетный счет предприятия в банке-эмитенте, одновременно с этим в банк передается реестр зачислений на карточные счета сотрудников.

В платежном поручении в графе «Назначение платежа» указываются период, за который перечисляется заработная плата, а также дата и номер реестра.

Подтверждением перечисления заработной платы и поступления денег на карточный счет сотрудника является выписка банка.

До момента получения от банка подтверждения о зачислении денег на счета сотрудников эти суммы учитываются на счете 57 «Переводы в пути», а затем как выплаченная заработная плата проводкой:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 57«Переводы в пути».

Если перевод денег банку и подтверждение банка об их получении осуществляются в течение одного дня (что в современных условиях является нормой), счет 57«Переводы в пути» не используется. В этом случае делается проводка:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Если организация не имеет в банке-эмитенте расчетного счета, заработная плата перечисляется непосредственно на личные банковские карточные счета сотрудников. Для этого оформляются отдельные платежные поручения на каждого сотрудника.

2.11.5. Налогообложение операций с использованием зарплатных карт

Согласно действующему законодательству, предприятие/организация обязаны самостоятельно удерживать все предусмотренные законодательством налоги и страховые взносы с выплат в пользу работников.

Таким образом, до момента представления в банк документов на зачисление денежных средств на карточные счета сотрудников, работодатель обязан:

· исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 %, одновременно предоставив платежные поручения на перечисление заработной платы и на уплату налога на доходы физических лиц;

· перечислить в бюджет не позднее 15-го числа следующего месяца ежемесячные авансовые платежи по единому социальному налогу;

· не позднее дня фактического перечисления заработной платы перевести страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования РФ.

Согласно письмам Минфина России от 2 апреля 2003 года № 04-02-05/3/14, от 29 октября 2004 года № 03-05-01-04/65 оплата организацией услуг банка по изготовлению, выдаче, обслуживанию пластиковых карт, равно и по перечислению денежных средств на карточные счета не предполагает получения сотрудниками дохода. В этой связи указанные суммы не облагаются и, следовательно, не облагается налогом на доходы физических лиц.

Принимая во внимание, что перечисление и выдача заработной платы работникам с использование пластиковых карт является частью исполнения обязанностей работодателя по расчетам с работниками, расходы организации на оплату банковских услуг не включаются в налогооблагаемую базу по единому социальному налогу, так как не являются выплатами в пользу работников.

2.12. Депонирование заработной платы

Согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40) на выплату заработной платы в кассе предприятия отводится три дня, а в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях – пять дней.

В том случае, если работник не получил причитающуюся ему заработную плату в установленном порядке, ее следует депонировать.

Для депонирования заработной платы кассир предприятия обязан:

· в платежной ведомости поставить штамп или написать «депонировано» напротив фамилий тех работников, которым не выдана зарплата;

· в конце ведомости указать, сколько денег выплачено и сколько депонировано, затем поставить подпись;

· записать в кассовую книгу выплаченную работникам сумму денежных средств;

· составить реестр депонированных сумм и на следующий день сдать их в банк.

На сумму депонированной заработной платы оформляется расходный кассовый ордер.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов депонированная зарплата отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»). Проводка будет следующая:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

2.13. Ответственность за задержку заработной платы