Заработная плата: начисления, выплаты, налоги

· суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой за счет средств бюджетов всех уровней, внебюджетных фондов, за счет средств иностранных государств, российских, иностранных и межгосударственных организаций, иных источников:

· в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами;

· в связи с террористическим актом;

· в связи со смертью члена семьи;

· в виде гуманитарной помощи;

· за оказание содействия в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, иных преступлений;

· суммы полной/частичной компенсации стоимости путевок в оздоровительные учреждения, находящиеся на территории РФ, выплачиваемой работодателями своим работникам и/или членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в санаторно-курортные и, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения;

· суммы компенсации стоимости проезда к месту лечения и обратно (в том числе сопровождающего лица), если такая компенсация предусмотрена федеральным законом;

· социальное пособие на погребение.

3.4. Удержания подотчетных сумм

Необходимость производить удержание подотчетный сумм из заработной платы работника может возникнуть в том случае, когда работником не был своевременно представлен авансовый отчет и не возвращен выданный аванс на командировочные расходы или на приобретение материальных ценностей.

В такой ситуации работодатель вправе удержать авансированную подотчетную сумму из заработной платы работника.

По общему правилу, для осуществления удержания ранее выданной подотчетной суммы из заработной платы работника необходимо соблюсти два основных условия:

· приказ об удержании подотчетной суммы из заработной платы работника должен быть составлен не позднее месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса;

· необходимо письменное согласие работника на удержание невозвращенной подотчетной суммы из его заработной платы.

В том случае, когда и если указанные условия соблюдены, выписывается приходный кассовый ордер на сумму/часть суммы невозвращенного аванса, по которому и взыскивается (удерживается) подотчетная сумма.

3.5 Удержания по договорам займа

Ситуация с удержанием из заработной платы работника денежных средств по договорам займа во многом сходна с описанной нами в разделе «удержания по исполнительным листам».

В любом случае, договор займа является гражданско-правовым договором, и взыскание денежных средств по нему осуществляется в четвертую очередь (см. ст. 111 Закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Несколько различно может развиваться в зависимости от того, кто именно предоставил работнику кредит и на каких условиях.

Возможна ситуация, при которой организация перечислила работнику по договору беспроцентного займа денежные средства на приобретение жилья. В этом случае в гражданско-правовом договоре может быть прямо предусмотрена возможность ежемесячного удержания определенной фиксированной суммы из заработной платы работника в счет погашения задолженности. В этом случае удержание будет совершенно обоснованным, так как, с одной стороны оно предусмотрено гражданско-правовым договором, а с другой стороны имеется согласие работника на такое удержание – его подпись под гражданско-правовым договором.

В том случае, если заем взят в сторонней организации, например, в банке, удержания из заработной платы могут производиться только на основании исполнительного документа, оформленного уполномоченным на то органом и в порядке, предусмотренным Закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

4. Единый социальный налог

4.1. Единый социальный налог

Глава 24 НК РФ, регулирующая вопросы исчисления и уплаты ЕСН, вступила в силу 1 января 2002 года.

Плательщиками единого социального налога налоговым законодательством признаются, во-первых, лица, производящие выплаты физическим лицам:

· организации;

· индивидуальные предприниматели;

· физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Во-вторых, плательщиками единого социального налога являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Напомним, каким образом трактуются все перечисленные выше понятия в целях применения НК РФ.

Под организациями понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ (ст. 11 НК РФ).

Физическими лицами в целях применения НК РФ признаются:

· граждане РФ;

· иностранные граждане;

· без гражданства.