199 новых налоговых советов

3. Присутствие компаний офшорных юрисдикций в учредителях или прямых контрагентах компании. Само по себе это не является криминалом, но систематическое финансирование деятельности средствами из-за рубежа в виде «займов», «пополнения оборотных средств» и т. п. часто интерпретируется проверяющими как часть «отмывочного» процесса. Списки «неблагонадежных» офшорных юрисдикций также есть на сайте УФНС по Москве.

4. Неуплата налогов. Суммы уплачиваемых «однодневкой» налогов по любому виду деятельности меньше отраслевых показателей, выведенных налоговой, в десятки и сотни раз. Обычно они составляют 0,05-0,1 % от суммы оборота по ее расчетному счету.

5. Совмещение одним человеком должностей генерального директора и учредителя или генерального директора и главного бухгалтера, отсутствие персонала в штате. Расходы на персонал (зарплата, налоги, социальные выплаты, рабочие места и т. д.) достаточно высоки и не укладываются в бюджет такой деятельности.

6. Выплата минимальной зарплаты или невыплата зарплаты сотрудникам. Данный критерий характерен для любого недобросовестного налогоплательщика, не только «однодневки». Невыплата зарплаты является уголовно наказуемым деянием.

7. Использование компанией при работе в интернете и в платежных компьютерных системах виртуальных и «массовых» IP-адресов. Это делается для того, чтобы избежать «привязки к адресу», то есть скрыть место физического нахождения компьютера, с которого управляется счет криминальной фирмы и на котором формируется липовая бухгалтерская отчетность, отправляемая по электронным каналам связи в ИФНС.

8. В течение одного дня сумма кредитовых операций по расчетному счету равна сумме дебетовых. Так как «фирмы-однодневки» работают в условиях повышенного риска блокировки или ареста банковских расчетных счетов, те, кто управляет ими, стараются, чтобы деньги там находились в течение лишь одного банковского дня: «утром пришли, вечером ушли, в остатке – ноль».

9. Отсутствие определенной тематики в назначениях входящих и исходящих платежей, несовпадение назначений входящих и исходящих платежей (например, компания получает деньги за ГСМ, колготки, научные исследования, покраску потолка, стройматериалы и т. д.). А исходящие платежи идут, например, за ценные бумаги (без НДС). Всем этим одна компания, если она – добросовестный налогоплательщик и не имеет многочисленного штата, заниматься просто не может. Кстати, исходящие платежи «однодневки» без учета НДС (за ценные бумаги, к примеру – частый прием при «обналичке») создают дополнительные проблемы у тех компаний, которые на нее заплатили – в виде возможных доначислений НДС, согласно Постановлению ВАС № 53 от 13.12.2006 г.

10. Расчетный счет фирмы открыт в сомнительном, «неблагонадежном» банке.

К таким, как правило, относятся:

небольшие банки, находящиеся в рейтингах ЦБ и профильных агентств по сумме чистых активов или собственных средств на позициях ниже 200-й;

банки, не вошедшие в систему страхования вкладов физлиц (нет договора с Агентством по страхованию вкладов);

банки, имеющие санкции ЦБ РФ за нарушения закона № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и подзаконных инструкций ЦБ.

Если компания открыла счет в таком банке, то, по мнению налоговиков, она с очень большой долей вероятности участвует в цепочке незаконного отмывания, или по крайней мере, пользуется этими услугами. Сведения о таких банках есть на сайте ЦБ.