1C: Бухгалтерия 8.0. Практический самоучитель

В этом случае по бухгалтерскому учету формируются проводки: Если реализация произошла в отчетном году:

Дт 90.03 «Налог на добавленную стоимость» (или 90.02 «Себестоимость продаж»)

Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость»

на сумму НДС, которая будет рассчитана по указанной пользователем ставке.

Если реализация произошла в прошлые годы: Дт 91.02 «Прочие расходы»

Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость»

Важно!Операция подтверждения ставки 0% проводится не только для операций реализации, но и для авансов от покупателей, для которых указано возможное использование их в качестве оплаты за отгрузку ценностей по ставке 0%.

Восстановление НДС

Эта регламентная операция, которой фиксируются случаи принятия к вычету сумм НДС, уплаченных поставщикам, в обычном порядке по ценностям, которые были реально использованы для осуществления операций, по которым предполагается применение ставки НДС 0% или операций необлагаемых НДС. То есть ранее принятые к вычету суммы НДС должны быть восстановлены и не приниматься к вычету до решения вопроса о подтверждении ставки НДС 0% по реализации.

В бухгалтерском учете формируется проводка по восстановлению входного НДС:

Дт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость»

Регистрация счетов-фактур на авансы

В конце отчетного периода после выверки всех взаиморасчетов с покупателями, в случае если оплаты образовывали авансы, на эти авансы необходимо оформить счета-фактуры. Формирование и регистрация счетов-фактур на авансы проводится регламентной операцией в конце периода. Перечень сумм, которые можно интерпретировать как авансы, можно получить автоматически, а можно указать вручную.

Для каждого аванса необходимо вручную указать применяемую расчетную ставку (по умолчанию – 18%/118%), сумму аванса и признак использования аванса под отгрузку ценностей со ставкой НДС 0%.

Независимо от назначения аванса, на сумму НДС с аванса формируются проводки по бухгалтерскому учету:

Дт 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость»

Учет НДС, уплаченного на таможне

В системе есть возможность зафиксировать суммы НДС, уплаченные на таможне. Такой НДС в дальнейшем может быть принят к вычету, если нет дополнительных причин, запрещающих это, например, реализация ценностей предполагается со ставкой 0%.

При фиксировании НДС, уплаченного на таможне в бухгалтерском учете формируется проводка:

Дт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Кт 76 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (счета учета расчетов с таможней).

Сложный учет НДС

Под термином сложный учет НДСв системе понимается механизм, который позволяет корректно учитывать «входной» НДС по поступившим ценностям (например, материалам, услугам контрагентов, товарам) при возникновении следующих событиях:

поступившие ценности частично реализуются на экспорт, а частично на внутреннем рынке;

поступившие ценности использованы для производства продукции, работ, услуг, товаров, часть которых реализуется с ненулевой ставкой НДС, а другая часть без НДС, либо с НДС по ставке 0%.

В таких случаях возникает задача распределения «входного» НДС по реализуемым ценностям:

с ненулевой ставкой НДС («входной» НДС в этом случае может быть принят к вычету);

со ставкой 0% (в этом случае ждем подтверждения ставки 0%);

без НДС («входной» НДС в этом случае не может быть принят к вычету ни при каких других условиях).

Для того, чтобы знать какие суммы «входного» НДС относятся на реализуемые ценности, нужно знать к каким партиям они относятся и какой «входной» НДС был предъявлен поставщиками по этим партиям. Для этого весь «входной» НДС ведется с точностью до партии, к которой он относится. То есть для НДС ведется параллельно свой партионный учет. Партии НДС регистрируются одновременно с партиями поступивших ценностей.

Далее учет партий НДС предъявленного поставщиками будет зависеть от того, какой учет НДС ведется для тех ценностей, на изготовление которых были использованы такие партии. Или если партии ценностей не использовались в производстве, а были реализованы покупателям, то какие были условия реализации.

В любом случае при списании партий ценностей, списываются партии НДС предъявленного поставщиками этих ценностей. Партионный учет НДС ведется по тому же методу, что и партионный учет ценностей, например, по ФИФО или ЛИФО. Однако, если для партий ценностей установлен учет по средней, то для партий НДС будет вестись учет по методу ФИФО.

Обязательным условием для ведения сложного учета НДС является установка в учетной политики организации по налоговому учету параметра «Наличие операций без НДС или с НДС 0%».