1С: Предприятие 8.0. Универсальный самоучитель

Если в организации применяются положения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», то при проведении документа будут отражены положительные временные разницы в оценке стоимости материалов (счет 10.МЦ) и отрицательные временные разницы в оценке стоимости основных средств (счет 01.МЦ). Это вспомогательные данные, предназначенные для отражения отложенных налоговых активов, которые должны быть отражены в том периоде, когда объект будет списан на затраты в бухгалтерском учете.

Счет налогового учета 10.МЦ «Материалы, учитываемые в составе ОС в НУ» предназначен для отражения сумм временных разниц по материалам, учитываемым в налоговом учете в составе основных средств.

Для передачи МПЗ в производство в бухгалтерском учете следует использовать документ «Передача материалов в эксплуатацию», на закладке которого «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» указывается номенклатура, способ отражения расходов по погашению стоимости номенклатуры, количество передаваемых в производство объектов МПЗ, материально-ответственное лицо, а также счета учета номенклатуры на складе.

В качестве счета налогового учета передаваемых в эксплуатацию объектов МПЗ следует указать счет налогового учета 10.МЦ для корректного отражения временных разниц в оценке стоимости активов, поскольку в налоговом учете данные МПЗ были отражены в составе основных средств.

При проведении документа стоимость передаваемых в производство объектов МПЗ будет списана со счета учета материалов на складе на счет учета затрат на производство (расходов на продажу), указанный в способе отражения расходов. Одновременно в целях обеспечения надлежащего контроля за движением этих объектов в производстве или эксплуатации, они будут автоматически отражены по дебету специального забалансового счета МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».

Если в организации применяются положения ПБУ 18/02, то при проведении документа сумма временных разниц в оценке материалов, отраженных в налоговом учете в составе основных средств, будет перенесена со счета 10.МЦ на счет учета затрат на производство (расходов на продажу), указанный в способе отражения расходов.

После того как в бухгалтерском учете будет отражена передача объекта МПЗ в эксплуатацию, в налоговом учете необходимо установить флажок начисления амортизации по соответствующему объекту основных средств. Этот флажок может быть установлен документом «Изменение состояния ОС», который нужно оформлять только по налоговому учету. В результате по основному средству, числящемуся в налоговом учете, будет ежемесячно начисляться амортизация (начиная с месяца, следующего за тем, в котором был установлен данный флажок). Данный документ вызывается из меню «ОС и НМА – Параметры амортизации – Изменение состояния ОС».

При фактическом выбытии объектов МПЗ их можно списать с забалансового счета МЦ.04. Также при фактическом выбытии объекта МПЗ можно списать соответствующий ему объект основных средств в налоговом учете. Для этого используется документ «Списание ОС», в котором достаточно заполнить колонки, относящиеся только к налоговому учету. Колонки, относящиеся к бухгалтерскому учету, в данном случае заполнять не нужно. При проведении документа основное средство будет списано с налогового учета.

Модернизация основных средств в «1С:Бухгалтерии 8.0»

В хозяйственной деятельности организации часто сталкиваются с необходимостью проведения модернизации устаревшего оборудования. Поговорим о том, как отразить увеличение первоначальной стоимости основного средства в бухгалтерском и налоговом учете, а также как начислить амортизацию после проведения модернизации в конфигурации.

При отражении операций, связанных с увеличением первоначальной стоимости основных средств и изменением срока их полезного использования в бухгалтерском учете, следует руководствоваться ПБУ 6/01 и Методическими указаниями по учету основных средств, а при отражении в налоговом учете – главой 25 НК РФ.

Согласно установленным перечисленными актами правилам, изменение первоначальной стоимости основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки основных средств. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию могут увеличивать первоначальную стоимость основных средств такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) такого основного средства. Аналогичные правила установлены и для налогового учета.