1С: Предприятие 8.0. Универсальный самоучитель

● Закрытие счета 91. Кредитовое сальдо счета 91»Прочие доходы и расходы» признается прибылью и списывается с дебета счета 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов» в кредит счета 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности, не облагаемой ЕНВД» для статей затрат с видом «Расходы относятся к деятельности, не облагаемой ЕНВД» или кредит счета 99.01.2 «Прибыли и убытки по деятельности, облагаемой ЕНВД» для статей затрат с видом «Расходы относятся к деятельности, облагаемой ЕНВД». Дебетовое сальдо счета 91»Прочие доходы и расходы» признается убытком и списывается с кредита счета 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов» в дебет счета 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности, не облагаемой ЕНВД» для статей затрат с видом «Расходы относятся к деятельности, не облагаемой ЕНВД» или в дебет счета 99.01.2 «Прибыли и убытки по деятельности, облагаемой ЕНВД» для статей затрат с видом «Расходы относятся к деятельности, облагаемой ЕНВД» и списывается в кредит счета 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности, не облагаемой ЕНВД» с дебета счета 90.09 «Прибыль / убыток от продаж».

Реформация баланса

Эта операция доступна только в документах, закрывающих декабрь. В результате ее проведения все сальдо субсчетов счетов 90 и 91 списываются на соответствующие субсчета с кодом 9. Все сальдо субсчетов счета 99 «Прочие доходы и расходы» списываются на счет 99.01.1 (2), а сальдо этого счета списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Регламентные операции по налоговому учету

● Распределение расходов по видам деятельности (не ЕНВД/ЕНВД). Данная операция выполняется только в случае, когда помимо использования общего режима налогообложения часть видов деятельности организации подпадает под обложение ЕНВД. Распределению по видам деятельности подлежат расходы, отраженные в течение месяца на счетах учета косвенных расходов, а также по субконто с признаком «Подлежат распределению». Для определения суммы расходов, относящейся к ЕНВД, рассчитывается коэффициент, равный отношению суммы доходов по деятельности, облагаемой ЕНВД, к общей сумме доходов. Сумма доходов, относящихся к деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается как кредитовый оборот по счету 90.01.2 «Выручка от продаж, облагаемых ЕНВД». Общая сумма доходов рассчитывается как разница между кредитовым оборотом счета 90.01 «Выручка от продаж» и дебетовым оборотом по счетам 90.03 «Налог на добавленную стоимость», 90.04 «Акцизы» и 90.05 «Экспортные пошлины».Сумма расходов, отнесенных к деятельности, облагаемой ЕНВД, исключается из налогового учета путем списания в дебет счета налогового учета ЕН «Расходы, относящиеся к деятельности, облагаемой ЕНВД».

● Нормирование расходов на рекламу. Сумма списания расходов по статьям затрат «Расходы на рекламу (нормируемые)» рассчитывается в налоговом учете по норме 1% от выручки нарастающим итогом с начала года. Расходы на рекламу в пределах нормы списываются в дебет налогового счета 90.7 «Расходы на продажу» или 90.8 «Управленческие расходы» (счет списания зависит от счета, на котором отражены расходы). Расходы на рекламу сверх нормы признаются как постоянные разницы.

● Нормирование расходов на добровольное страхование. Данная операция вносит в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, расходы на добровольное страхование согласно нормативам, указанным в п.6 статьи 255 гл. 25 НК РФ. Сумма расходов по статьям затрат с видом «Добровольное страхование по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников» списывается на счет 90.07 (90.08) согласно норме в размере 12% от расходов на оплату труда нарастающим итогом с начала года. Суммы по статьям затрат с видом «Добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов» списывается на счет 90.07 (90.08) согласно норме в размере 3% от расходов на оплату труда нарастающим итогом с начала года. Суммы по статьям затрат с видом «Добровольное личное страхование на случай наступления смерти или утраты трудоспособности» списываются на счет 90.07 (90.08) согласно норме – не более 10 000 рублей на каждого сотрудника. Расходы на добровольное страхование сверх нормы признаются постоянные разницы.