1С: Предприятие в вопросах и ответах

Имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством либо приобретением на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, может быть предоставлен налогоплательщикам до окончания налогового периода при подаче письменного заявления работодателю (налоговому агенту), к которому должно прилагаться подтверждение их права на имущественный налоговый вычет, выданное налоговым органом по форме, которая утверждается ФНС России.

Профессиональные налоговые вычеты.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков.

1. Налогоплательщики, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Эти налогоплательщики имеют право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 % общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Указанная норма не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Профессиональные налоговые вычеты налогоплательщикам этой категории предоставляются на основании их письменного заявления при подаче ими налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

2. Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера.

Эта категория налогоплательщиков имеет право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

Профессиональные налоговые вычеты этим налогоплательщикам предоставляются на основании их письменного заявления налоговыми агентами.

При получении доходов от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, профессиональные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления при подаче декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

3. Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

Профессиональный налоговый вычет предоставляется либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, либо (если эти расходы не могут быть подтверждены документально), они принимаются к вычету в следующих размерах.

Суммы налогов, (предусмотренные действующим законодательством о налогах и сборах для видов деятельности) начисленные либо уплаченные налогоплательщиком за налоговый период так же относятся к расходам налогоплательщика.

Налоговые ставки.

Законодательством РФ установлены следующие налоговые ставки для отдельных видов доходов:

1) 35 % – в отношении следующих доходов:

а) выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей;

б) стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;

в) страховых выплат по договорам добровольного страхования (разница между суммами страховых выплат и суммами, внесенными физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ на момент заключения договора страхования);

г) процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ – по рублевым вкладам и 9 % годовых – по вкладам в иностранной валюте, в течение периода, за который начислены проценты;

д) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств (превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату получения таких средств (по заемным средствам, выраженным в рублях), и 9 % годовых (по заемным средствам, выраженным в иностранной валюте), над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора:

– 30 % — в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;

– 9 % — в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;

– 13 % — в отношении всех остальных доходов.