25 положений по бухгалтерскому учету

на прибыль – 126 110 (руб.) х 24 / 100 = 30 266,4 (руб.)

Постоянное налоговое

обязательство составляет – 3 000 (руб.) х 24 / 100 = 720 (руб.)

Отложенный налоговый

актив составляет – 2 000 (руб.) х 24 / 100 = 480 (руб.)

Отложенное налоговое

обязательство составляет – 2 500 (руб.) х 24 / 100 = 600 (руб.)

Текущий налог на прибыль = 30 266,4 (руб.) + 720 (руб.) +

480 (руб.) – 600 (руб.) = 30 866,4 (руб.)

Размер текущего налога на прибыль, сформированного в системе бухгалтерского учета и подлежащего уплате в бюджет, отраженный в Отчете о прибылях и убытках и в налоговой декларации по налогу на прибыль, составит 30 866,4 руб.

В целях проверки механизма отражения расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета, на правильность исчисления налога на прибыль, предназначенного для уплаты в бюджет, произведем расчет текущего налога на прибыль, используя способ корректировки бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль.

Требуемые корректировки указаны в таблице 2.

Таблица 2

Текущий налог на прибыль = 128 610 (руб.) х 24 / 100 = 30 866,4 (руб.)

Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 № 126 н (ред. от 08.11.2010)

Зарегистрировано в Минюсте РФ 27 декабря 2002 г. № 4085

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ

от 10 декабря 2002 г. № 126 н

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ» (ПБУ 19/02)

(в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 № 116 н, от 27.11.2006 № 156 н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н)

Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта

1998 г. № 283 (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 11, ст. 1290), приказываю:

1. Утвердить прилагаемое Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02.

2. Признать утратившим силу Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 15 января 1997 г. № 2 «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами» (Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 10 июня 1997 г., регистрационный № 1324).

3. Ввести в действие настоящий Приказ, начиная с бухгалтерской отчетности за 2003 год.

Министр

А. Л. КУДРИН

Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02)

Приложение

к Приказу

Министерства финансов

Российской Федерации

от 10.12.2002 № 126 н

ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ» (ПБУ 19/02)

(в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 № 116 н, от 27.11.2006 № 156 н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н)

I Общие положения

1. Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организации. Под организацией в дальнейшем понимается юридическое лицо по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений).

(в ред. Приказа Минфина РФ от 25.10.2010 № 132н)

Настоящее Положение применяется при установлении особенностей учета финансовых вложений для профессиональных участников рынка ценных бумаг, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов.

2. Для целей настоящего Положения для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:

наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т. п.).