Анализ финансовой отчетности. Шпаргалка

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и ССИ, определенной за отчетный период. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

35. Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщиками признаются физические лица (ФЛ), являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также ФЛ, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

К доходам от источников РФ и от источников за пределами РФ относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации или индивидуальных предпринимателей (ИП), от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ или от иностранной организации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ или от иностранной организации;

3) доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав в РФ или от иностранной организации;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ, или от иностранной организации;

5) доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, прав требования в связи с деятельностью постоянного представительства иностранной организации, иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего ФЛ или находящегося за пределами РФ;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, за выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ или за пределами РФ;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные от российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ или от иностранных государств;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств (морских, речных, воздушных судов и автомобильных транспортных средств), а также штрафы за простой транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ или за пределами РФ;

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередач (ЛЭП), линий оптико-волоконной и беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети на территории РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в РФ или от источников за пределами РФ для ФЛ, являющихся налоговыми резидентами РФ или не являющихся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы ФЛ, полученные им как в натуральной форме, так и в денежной, или право на распоряжение которой у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

36. Единый социальный налог (ЕСН)

ЕСН для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Налогоплательщиками (НП) налога признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам (ФЛ): организации, индивидуальные предприниматели;

2) ФЛ, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (ИП);

3) ИП, адвокаты.

Члены крестьянского хозяйства приравниваются к ИП. Если НП одновременно относится к нескольким категориям НП, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Объектом налогообложения для НП-организаций и ИП признаются выплаты и вознаграждения, начисляемые НП в пользу ФЛ по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Объектом налогообложения для НП – ФЛ, не признаваемых ИП, признаются выплаты и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые НП в пользу ФЛ. Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или имущественных прав.

Объектом налогообложения для НП – ИП, адвокатов признаются доходы от предпринимательской (профессиональной) деятельности за вычетом расходов. Для НП – членов крестьянского хозяйства из дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием крестьянского хозяйства.