Анализ финансовой отчетности. Шпаргалка

Налоговая база НП определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных НП за налоговый период в пользу ФЛ. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности оплата товаров, предназначенных для ФЛ – работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по ЕСН признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

НП смогут воспользоваться регрессивными ставками, если налоговая база на каждого отдельного сотрудника превысит установленные пределы. В зависимости от величины налоговой базы на каждого отдельного работника предусмотрены 3 вида ставок :

1) для налоговой базы до 280 000 руб.;

2) от 280 001 рубля до 600 000 руб.;

3) свыше 600 000 руб.

При налоговой базе до 280 000 руб. отчисления составляют 26 %, в том числе:

1) 20 % – в федеральный бюджет;

2) 3,2 % – в ФСС;

3) 0,8 % – в ФФОМС;

4) 2 % – в ТФОМС.

37. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Уплата налогоплательщиками (НП) ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога.

Организации и ИП, являющиеся НП ЕНВД, не признаются НП НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Организации и ИП, являющиеся НП ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС). При осуществлении нескольких видов ПД, подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода (ВД), рассчитываемая как произведение базовой доходности (БД) по определенному виду ПД, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Вмененный доход – потенциально возможный доход НП ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.

Базовая доходность (БД) – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид ПД в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины ВД.

Корректирующий коэффициент К1 определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли (Коф) по месту осуществления ПД. Рассчитывается по формуле:

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий НП субъектами РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно.

К3 – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги). БД корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, К3.

Если в течение налогового периода у НП произошло изменение величины физического показателя, НП при исчислении суммы ЕНВД учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15 % величины ВД. Уплата ЕНВД производится НП по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается НП на сумму страховых взносов на ОПС, уплаченных за этот же период времени при выплате НП вознаграждений своим работникам.

38. Учет готовой продукции и ее реализации

Готовая продукция – результат законченного производственного процесса предприятия, материализованный в виде выработанных изделий, выполненных работ и оказанных услуг силами основного или вспомогательного производства. Она предназначена для продажи юридическим и физическим лицам, поэтому должна удовлетворять определенным требованиям :

1) быть полностью законченной и укомплектованной;

2) соответствовать стандартам и техническим условиям;

3) быть принятой службой технического контроля;

4) иметь необходимую документацию, удостоверяющую ее качество, комплектность, безопасность использования, потребления и эксплуатации.

Часть готовой продукции может быть израсходована на нужды собственного производства.