Анализ финансовой отчетности. Шпаргалка

В соответствии с Письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. № 18 «Об утверждении порядка ведения кассовых операций» выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий. Подотчетные суммы необходимо расходовать только на те цели, на которые они были выданы. Неизрасходованные деньги возвращают в кассу одновременно с предъявлением в бухгалтерию авансового отчета о действительном расходовании по назначению полученных сумм. К этим отчетам должны быть приложены документы, удостоверяющие правильность и законность показанных в отчетах денежных расходов.

Для сумм, полученных на хозяйственные нужды, срок сдачи авансового отчета и возврата неиспользованных подотчетных сумм определяется организацией самостоятельно, что должно быть отражено в учетной политике. Кроме того, руководители организаций должны устанавливать своим приказом или распоряжением одновременность внесения работником в кассу неизрасходованных, иных подотчетных сумм и сдачи авансового отчета в бухгалтерию.

Руководство и бухгалтерия организации должны контролировать соблюдение подотчетными лицами установленных сроков возврата подотчетных сумм и своевременно отражать их на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». На счете 94 необходимо открыть отдельный субсчет «Подотчетные суммы, не возвращенные в установленные сроки». Аналитический учет на этом субсчете должен быть организован по структурным подразделениям организации в разрезе каждого подотчетного лица.

При начислении сумм оплаты труда необходимо учесть данные ведомости на удержание своевременно невозвращенных подотчетных сумм, подписанные руководителем и главным бухгалтером предприятия. Форма указанной ведомости должна быть разработана организацией самостоятельно и включена в учетную политику организации. Невозвращение своевременно подотчетной суммы является дебиторской задолженностью, подлежащей бесспорному взысканию.

Для учета подотчетных сумм применяют активный синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет 71 предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

Выдача денег в подотчет отражается в корреспонденции со счетами учета денежных средств:

Дебет счета 71,

Кредит счета 50 «Касса» – получены под отчет денежные суммы из кассы. На израсходованные подотчетным лицом суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности.

На основании авансовых отчетов сотрудников о произведенных расходах по пластиковым картам бухгалтерия делает запись:

Дебет счетов 10, 15. 26, 44,

Кредит счета 71.

54. Отражение на счетах формирования финансовых результатов

Для обобщения информации о доходах и расходах организации, а также для выявления конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период Планом счетов предусмотрена система накопительных счетов:

90 «Продажи»;

91 «Прочие доходы и расходы»;

97 «Расходы будущих периодов»;

98 «Доходы будущих периодов».

Для накопления итогов и формирования финансового результата необходимо получение:

1) достоверной информации о бухгалтерской прибыли как о показателе, необходимом для определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль путем соответствующей налоговой корректировки бухгалтерской прибыли;

2) информации о формировании итогового показателя чистой нераспределенной прибыли, поступающей в распоряжение учредителей (участников) организации для распределения по итогам завершения отчетного года.

Расчет балансового показателя нераспределенной (чистой) прибыли (убытка) производится с исчислением промежуточных показателей финансового результата :

1) определяется прибыль (убыток) от продаж как разница между доходами в виде выручки и расходами в виде себестоимости продаж;

2) определяется прибыль (убыток) от обычной хозяйственной деятельности путем сложения результата от продаж с прочими результатами, раскрытыми на счете 91;

3) определяется чистая прибыль или убыток от обычной хозяйственной деятельности путем вычета из предыдущего показателя суммы начисленных платежей по налогу на прибыль и штрафных налоговых и приравненных к ним санкций;

4) определяется чистая прибыль или непокрытый убыток от обычной хозяйственной деятельности с учетом чрезвычайных обстоятельств в деятельности организации путем алгебраического сложения предыдущего показателя с чрезвычайными доходами и расходами на основе информации на счете 99.

На счете 90 отражаются выручка и себестоимость по:

1) готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства;

2) работам и услугам промышленного характера;

3) работам и услугам непромышленного характера;

4) покупным изделиям (приобретенным для комплектации);

5) строительным, монтажным, проектно-изыскательским, научно-исследовательским работам;

6) товарам;