Анализ финансовой отчетности. Шпаргалка

7) услугам по перевозке грузов и пассажиров;

8) транспортно-экспедиционным и погрузо-разгрузочным операциям;

9) услугам связи;

10) предоставлению за плату во временное пользование своих активов по договору аренды и т. п.

55. Учет расчетов с использованием векселей

В предпринимательской практике зачастую организациям выдаются банковские кредиты по операциям учета векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения как менее, так и более 1 года.

Операция учета векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем:

1) по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» на сумму номинальной стоимости векселя;

2) по дебету счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» на сумму фактически полученных денежных средств и 91 «Прочие доходы и расходы» на сумму учетного процента, причитающегося банку-кредитору.

Операция учета векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

При возврате организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись: по дебету счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и по отдельным векселям.

В ряде случаев организации по тем или иным обстоятельствам пролонгируют договоры на предоставление краткосрочного кредита. В результате таких действий кредит может принимать форму долгосрочного кредита . Обычно данная операция оформляется дополнительным соглашением к основному кредитному договору, где оговариваются все новые условия. Дополнительное соглашение подписывается сторонами и одновременно вступает в силу. На основании такого соглашения организация-заемщик составляет корректирующую проводку по дебету счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», что свидетельствует о смене формы предоставленного кредита с краткосрочной на долгосрочную.

При несвоевременном возврате сумм займа и просрочке по уплате процентов к заемщику могут быть применены штрафные санкции, которые подлежат отражению в учете должника в составе прочих внереализационных расходов по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».

56. Учет расчетов с учредителями и акционерами

Счет 75 «Расчеты с учредителями» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями организации: по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др.

Первичным источником средств организации является ее уставный капитал.

В зависимости от организационно-правовой формы организации при ее учреждении формируется:

1) уставный капитал хозяйственных обществ;

2) уставный фонд государственных и муниципальных предприятий;

3) паевой фонд производственных потребительских кооперативов.

Порядок формирования уставного (складочного) капитала (фонда) определен:

1) для акционерных обществ – Федеральным законом от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (в редакции от 29.12.2004 г.);

2) для обществ с ограниченной ответственностью – Федеральным законом от 08.02.1998 г № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в редакции от 29.12.2004 г);

3) для хозяйственных товариществ и производственных кооперативов – ГК РФ.

Для отражения состояния расчетов с учредителями (участниками) организации по вкладам в ее уставный (складочный) капитал открывается субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».