Анализ финансовой отчетности. Шпаргалки

Общая цель анализа баланса – выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой для принятия решений заинтересованными пользователями отчетности.

К основным задачам анализа баланса относятся:

– оценка имущественного положения анализируемого предприятия;

– анализ ликвидности отдельных групп активов;

– изучение состава и структуры источников формирования активов;

– характеристика обеспеченности обязательств активами;

– анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;

– анализ способности генерировать денежные средства;

– оценка возможности сохранения и наращивания капитала.

Различают анализ баланса в широком и узком смыслах.

Анализ баланса в узком смысле определяют как анализ формально-технический. Цель такого анализа – изучить соотношения статей баланса и их изменение в отрыве от общей экономической ситуации, складывающейся внутри анализируемого предприятия и вне его. В данном анализе все внимание сосредоточено на показателях самого баланса, иная информация (уровень инфляции, стоимость финансовых ресурсов и др.) не рассматривается.

Цель анализа в широком смысле – изучение баланса с точки зрения экономического содержания протекающих хозяйственных процессов, отражением которых он и является. В результате на основе промежуточных оценок имущественного и финансового состоянии организации формируется общее заключение о ее финансовой устойчивости и эффективности бизнеса.

При проведении анализа баланса преследуются две основные цели.

Во-первых, проведение анализа имеет своей целью получение информации о способности предприятия зарабатывать прибыль.

Во-вторых, анализ баланса имеет целью получение информации об имущественном и финансовом состоянии предприятия, т. е. о его обеспеченности источниками для получения прибыли.

Проведение анализа по обоим направлениям должно показать, насколько устойчиво функционирует предприятие.

71. Источники информации для анализа баланса

При проведении анализа баланса необходимо использовать как саму информацию бухгалтерского баланса и приложения к нему, так и дополнительную информацию о состоянии экономики и отрасли, к которой относится анализируемое предприятие.

При проведении анализа баланса следует придерживаться определенных целевых установок.

При анализе активов необходимо:

– выявить способы оценки отдельных статей;

– установить факты изменения учетной политики;

– выделить основные аналитические группы: оборотные и внеоборотные;

– оценить значимость отдельных статей актива;

– сопоставить динамику изменения отдельных статей активов, а также их совокупности с изменением величины выручки (объема продаж);

– сравнить динамику изменения оборотных активов и краткосрочных обязательств.

При анализе обязательств необходимо:

– выявить наличие условных обязательств, а также обязательств, вытекающих из правил деловой этики;

– выделить аналитические группы: краткосрочные и долгосрочные; срочные и просроченные; обеспеченные и необеспеченные;

– оценить значимость краткосрочных и долгосрочных источников заемного финансирования для формирования активов.

При анализе капитала необходимо:

– оценить структуру капитала, выделив ту его часть, которая сформирована за счет взносов (вкладов) собственников, и ту часть, которая создана за счет эффективности деятельности (прибыли) организации;

– проанализировать причины изменения капитала;

– оценить наличие резервного капитала как запаса финансовой прочности организации.

При анализе свойств баланса, определяемых структурой активов и пассивов, а также их соотношением, необходимо:

– оценить ликвидность баланса путем группировки активов по срокам их оборачиваемости (реализуемости), пассивов – по срочности их погашения и сопоставления соответствующих групп активов и пассивов;

– охарактеризовать соотношение собственного капитала и обязательств;

– оценить долю долгосрочных источников финансирования – собственного капитала и долгосрочных обязательств – в общей величине источников финансирования.

72. Основные этапы проведения анализа баланса

Методика проведения анализа баланса предусматривает следующие основные этапы.

1.  Предварительная оценка, включая оценку надежности информации, чтение информации и общую экономическую интерпретацию показателей бухгалтерского баланса. На данном этапе необходимо оценить риск, связанный с использованием имеющейся информации, сделать общие выводы относительно основных показателей, характеризующих величину оборотных и внеоборотных активов, собственного и заемного капитала, выявить основные тенденции изменения показателей, наметить направления детализации (углубления) анализа.