Анализ финансовой отчетности. Шпаргалки

К оборотным активам относятся денежные средства в кассе организации и банках, легкореализуемые ценные бумаги, не рассматриваемые в качестве долгосрочных финансовых вложений, дебиторская задолженность, запасы товаров, материалов, сырья, остатки незавершенного производства, готовой продукции, а также текущая часть расходов будущих периодов.

Анализ запасов. При данном анализе следует учитывать, что статья бухгалтерского баланса «Запасы» является комплексной. В ней отражены остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, товаров, готовой продукции и других материальных ценностей.

Материально-производственные запасы принимаются к учету по фактической себестоимости в сумме фактических затрат на их приобретение.

Фактическую себестоимость материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по продажным ценам), списываемых в производство и при ином их выбытии, согласно выбранной учетной политике организации, могут определять одним из следующих способов:

– по себестоимости каждой единицы;

– по средней себестоимости;

– по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО);

– по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ЛИФО).

Величина незавершенного производства зависит от характера производства, отраслевых особенностей, выбранного способа оценки.

Оценку незавершенного производства, как правило, проводят по прямым затратам или материальным расходам.

Готовой считается продукция, полностью законченная обработкой, укомплектованная, прошедшая нужные испытания. В балансе готовая продукция отражается по полной фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости.

К составу оборотных активов относят статью «Расходы будущих периодов». По данной статье бухгалтерского баланса показывают величину расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих погашению в следующих за отчетным периодах путем отнесения на издержки производства (обращения) или другие источники в течение срока, к которому они относятся.

78. Анализ дебиторской задолженности

В составе дебиторской задолженности, отражаемой в бухгалтерском балансе российских предприятий, выделяют две группы: задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и задолженность, платежи по которой течение 12 месяцев после отчетной даты.

В процессе анализа дебиторской задолженности преследуются различные цели:

– оценка платежной дисциплины покупателей и заказчиков;

– анализ рисков дебиторской задолженности и вероятности возврата средств;

– выявление в составе дебиторской задолженности обязательств, маловероятных для взыскания;

– разработка политики кредитования покупателей, направленной на ускорение расчетов и снижение риска неплатежей.

На величину дебиторскойзадолженности оказывают влияние:

– общий объем продаж организации;

– условия расчетов с дебиторами;

– политика взыскания дебиторской задолженности. Чем большую активность проявляет предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше качество дебиторской задолженности;

– платежная дисциплина покупателей;

– состояние бухгалтерского учета, обоснованность проведения инвентаризации, наличие эффективной системы внутреннего контроля;

– качество анализа дебиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов.

Для анализа дебиторской задолженности используется следующая группа показателей:

Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов = Дебиторская задолженность / Оборотные активы.

Отношение дебиторской задолженности к объему продаж = Дебиторская задолженность / Объем продаж х 100.

Данный показатель дает информацию о том, какой процент непроданной продукции приходится на 1 рубль продаж.

Отношение сомнительной дебиторской задолженности к объему продаж:

Доля сомнительной задолженности в общих продажах = Сомнительная дебиторская задолженность / Объем продаж х 100.

Данный показатель используется в процессе прогнозного анализа дебиторской задолженности, расчета резерва сомнительных долгов, для прогноза денежных потоков.

79. Анализ денежных средств

В бухгалтерском балансе отражают денежные средства , находящиеся на дату составления отчетности в кассе, на расчетных и валютных счетах, на специальных счетах в кредитных организациях (за исключением, отражаемых на депозитных счетах, которые в соответствии с ПБУ 19/02 относятся к финансовым вложениям), а также остаток денежных средств, находящихся в пути («Переводы в пути»).