Анализ финансовой отчетности. Шпаргалки

Для того чтобы обеспечить пользователей бухгалтерской информации данными об исторических изменениях денежных средств предприятия и их эквивалентов в разрезе основных видов его деятельности, в международной практике используется отчет о движении денежных средств. Начиная с 1996 г. одноименный отчет введен в состав российской отчетности в виде формы № 4.

Денежные средства включают деньги в кассе и те средства на счетах в банке (банках), которыми организация может свободно распоряжаться. Информация о средствах, замороженных на счетах организации, или иных средствах, которыми организация не может распорядиться самостоятельно, раскрывается в приложениях к отчету.

К денежным средствам приравниваются денежные эквиваленты – краткосрочные высоколиквидные инвестиции предприятия, свободно обратимые в денежные средства и подверженные незначительному риску изменения рыночной цены. Таким образом, конкретный вид краткосрочных финансовых вложений организации может быть признан эквивалентом денежных средств при условии, что у составителя отчета есть уверенность в свободном обращении данной ценной бумаги в деньги без существенной потери в сумме, отраженной в бухгалтерском балансе.

Иногда на практике эквиваленты денежных средств ошибочно отождествляют со статьей бухгалтерского баланса «Краткосрочные финансовые вложения». Приведенное определение денежных эквивалентов указывает на неправомерность такого отождествления. Данный момент необходимо учитывать как при составлении отчета о движении денежных средств, так и при расчете показателя абсолютной ликвидности.

80. Показатели эффективности использования оборотных средств

Основными показателями эффективности использования оборотных средств являются:

Оборачиваемость оборотных средств:

Ооб (раз) = ОП / ОАср., где

Ооб (раз) – оборачиваемость оборотных средств, в разах;

ОП – объем продаж (выручка от продаж);

ОАср. – средняя величина оборотных активов за период.

Данный коэффициент характеризует отдачу продукции на 1 рубль оборотных средств или количество оборотов.

Оборачиваемость оборотных средств в днях является показателем обратным коэффициенту оборачиваемости оборотных средств и рассчитывается по формуле:

Ооб (дн) = (ОАср. / ОП) х T, где

Ооб (дн) – оборачиваемость оборотных средств, в днях;

Т – продолжительность периода, за который проводят анализ оборачиваемости, в днях.

Коэффициенты оборачиваемости оборотных средств в запасах, в дебиторской задолженности и денежных средствах рассчитывается аналогично коэффициенту оборачиваемости всех оборотных средств:

Озап (раз) = ОП / ТЗср., где

Озап (раз) – оборачиваемость оборотных средств в запасах;

ТЗср. – средняя величина оборотных средств в запасах за период.

Одеб (раз) = ОП / ДЗср., где

Одеб (раз) – оборачиваемость оборотных средств в дебиторской задолженности;

ДЗср. – средняя величина оборотных средств в дебиторской задолженности.

Одс (раз) = ОП / ДСср., где

Одс (раз) – оборачиваемость оборотных средств в денежных средствах;

ДСср. – средняя величина оборотных средств в денежных средствах за период.

Продолжительность оборота в днях товарных запасов, дебиторской задолженности и денежных средств рассчитываются:

Озап (дн) = (ТЗср. / ОП) х Т,

Одеб (дн) = (ДЗср. / ОП) х Т,

Одс (дн) = (ДМср. / ОП) х Т, где

Озап (дн) – оборачиваемость оборотных средств в запасах, в днях;

Одеб (дн) – оборачиваемость оборотных средств в дебиторской задолженности, в днях;

Одс (дн) – оборачиваемость оборотных средств в денежных средствах, в днях;

Т – продолжительность периода, за который проводят анализ оборачиваемости, в днях.

81. Анализ внеоборотных активов. Нематериальные активы

К внеоборотным относятся активы , срок оборота которых превышает 12 месяцев (или превышает длительность нормального операционного цикла).

В составе внеоборотных активов выделяют:

– нематериальные активы;

– основные средства;

– незавершенное строительство;

– доходные вложения в материальные ценности;

– долгосрочные финансовые вложения;

– прочие внеоборотные активы.

Статья бухгалтерского баланса «Нематериальные активы» отражает информацию о вложениях в нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода (свыше 12 месяцев).

Согласно действующему Положению по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000) нематериальными считаются активы, которые:

– не имеют материально-вещественной структуры (формы);

– могут быть отделены от другого имущества;

– используются в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд организации;

– служат в течение длительного времени;

– не будут перепроданы;

– способны приносить доход в будущем;