Анализ финансовой отчетности. Шпаргалки

– оформлены соответствующими документами, подтверждающими существование самого актива и исключительного права организации на результаты интеллектуальной собственности.

Основными задачами анализа нематериальных активов (НМА) являются:

– анализ динамики их состава и структуры;

– анализ движения;

– оценка источников финансирования;

– анализ эффективности использования.

Источниками информации при анализе являются: бухгалтерский баланс, приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5, раздел 4 «Нематериальные активы»), пояснительная записка, раскрывающая информацию о способах начисления амортизации, обосновании срока полезного использования, порядке списания.

На величину нематериальных активов в балансе и на расходы организации оказывает влияние срок их полезного использования, который определяется организацией самостоятельно.

82. Анализ долгосрочных финансовых вложений

По статье «Долгосрочные финансовые вложения» бухгалтерского баланса находит отражение общая сумма долгосрочных (на срок более 12 месяцев) инвестиций организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные капиталы других организаций.

Согласно ПБУ 19/02 для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:

– надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование у организации права на финансовые вложения и получение денежных средств или других активов, вытекающих из этого права;

– переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

– способность приносить организации экономические выгоды в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т. п.

К финансовым вложениям организации относятся:

– государственные и муниципальные ценные бумаги;

– долговые ценные бумаги, в которых определены дата и стоимость погашения (облигации, векселя);

– предоставленные другим организациям займы;

– депозитные вклады в кредитных организациях;

– дебиторская задолженность, приобретенная на условиях уступки права требования;

– вклады по договору простого товарищества.

Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости.

При приобретении финансовых вложений за счет заемных средств затраты по полученным кредитам и займам учитываются в соответствии с ПБУ 10/99 и ПБУ 15/01.

К задачам анализа долгосрочных финансовых вложений относятся:

– анализ направлений долгосрочных финансовых вложений организации;

– анализ состава и структуры долгосрочных финансовых вложений;

– анализ источников финансирования долгосрочных финансовых вложений;

– оценка эффективности производимых долгосрочных финансовых вложений.

83. Анализ обеспеченности долгосрочных инвестиций источниками финансирования

Источниками финансирования долгосрочных инвестиций являются:

1) собственные средства:

– амортизация;

– реинвестированная чистая прибыль;

– эмиссия акций и (или) иные взносы от собственников;

2) привлеченные средства:

– кредиты и займы;

– заемные средства других организаций;

– долевое участие в строительстве;

– из бюджета;

– из внебюджетных источников.

Согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» в состав внеоборотных активов включаются отложенные налоговые активы.

Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах.

В свою очередь, под отложенным налогом на прибыль понимается сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском балансе с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые активы равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, установленной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующей на отчетную дату.

В соответствии с ПБУ 18/02 сумма убытка, перенесенного на будущее, который не использован для уменьшения базы по налогу на прибыль в отчетном периоде, но будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах, признается вычитаемой временной разницей.