Аудит. Ответы на экзаменационные билеты

При бездокументальной форме ценных бумаг их владельцы устанавливаются на основании записи в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг или (в случае депонирования ценных бумаг) на основании записи по счету депо. Документами, подтверждающими переход права собственности на такие ценные бумаги, будут являться или выписка, или реестр акционеров, или выписка по счету депо.

В организации в обязательном порядке должны вести Книгу учета ценных бумаг .

Особое внимание следует уделить проверке предоставления организацией займов другим юридическим лицам . Эти займы должны быть предоставлены только за счет собственных источников финансирования. Законность предоставленных займов изучается путем проверки составления договоров и расчетно-платежных документов.

60. Аудит операций с основными средствами

Цель проверки: оценить законность и целесообразность капитальных вложений; оценить законность и правомочность операций с основным средствами (ОС); проверить правильность отражения в бухучете (БУ) операций с ОС и капитальными вложениями.

Информация: первичные документы, относящиеся к капитальным вложениям и ОС; приказы об учетной политике в части ОС; учетные регистры; договоры.

Порядок работы:

1) проверка своевременности и правильности принятия к учету ОС: по срокам и что включено в стоимость ОС;

2) проверка целесообразности начисления амортизации;

3) проверка качества ведения операций по выбытию ОС;

4) проверка затрат на эксплуатацию ОС;

5) проверка эффективности использования ОС.

Методы: инвентаризация ОС; выборочный пересчет; пересчет процедур выбытия ОС.

Рабочие документы по результатам проверки:

1) выписка из приказа об учетной политике;

2) отчет аудитора о проверке документов по существу;

3) отчет о результатах анализа результативности и эффективности ОС.

Проверка материалов.

Цели:

1) анализ правильности формирования стоимости производственных запасов, методики учета запасов нормативными документами;

2) формирование мнения о достоверности отчетности в части производственных запасов (ПЗ). Источники информации: приказ об учетной политике в части ПЗ; первичные документы о движении материалов; договоры о поставке, приобретении или реализации ТМЦ; Главная книга.

Последовательность проведения: качество УП в части учета материалов; система внутреннего контроля; наличие договоров о материальной ответственности.

Методы проведения: инвентаризация; пересчет; прослеживание; проверка документо– и товарооборота. Рабочие документы:

1) копии документов и выписки из них;

2) тесты соответствия выполненных процедур принятому порядку;

3) отчет о проверке документов по существу.

Проверка себестоимости выпуска продукции, ТРУ.

Цель: проверка обоснованности формирования и правильности учета издержек производства и выпуска готовой продукции.

Источники информации:

1) приказ об учетной политике в части ПЗ;

2) внутренние документы по вопросам организации и технологии производства;

3) нормирование расходов ресурсов на производство;

4) Главная книга и оборотный баланс.

Порядок проведения: анализ качества УП в целях БУ и НО; анализ качества использования УП; анализ рабочих документов проверки затратных статей.

Проверка реализации продукции и источники формирования финансовых результатов.

Цели:

1) установить соответствие операций по реализации продукции нормативам;

2) установить достоверность сумм доходов от реализации и расходов, связанных с реализацией иного имущества, остатков, отгруженных, но нереализованной продукции, задолженность покупателя.

Источники информации:

1) договоры с покупателями и заказчиками;

2) первичные документы, подтверждающие исполнение обязательств сторонами;

3) приказ об учетной политике;

4) рабочие документы аудитора по проверке денежных, расчетных и калькуляционных счетов БУ.

Проведение:

1) проведение процедуры отгрузки, определение правильности оформления первичных документов;

2) проведение экспертизы и группировки правоустанавливающих документов;

3) подтверждение о переходе права собственности.

61. Аудит операций с нематериальными активами

Долгое время было принято относить к нематериальным активам лицензии на осуществление какого-либо вида деятельности, приобретенные организацией бухгалтерские программы и т. п. Указание на возможность таких действий содержалось в старой редакции Положения по ведению бухгалтерского учета и в действовавших в прежние годы инструкциях по заполнению форм бухгалтерской отчетности.