Аудит. Ответы на экзаменационные билеты

Аудитору необходимо проверить применение унифицированных форм первичной учетной документации. Обращается внимание на заполнение всех обязательных реквизитов в первичных документах, проверяется наличие подписей должностных лиц и получателей денег, отсутствие подчисток. При проверке соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе проверяют наличие расчета на установление лимита, согласованное с банком, т. к. в организации, не представившей расчет, вся не сданная в банк наличность признается сверхлимитной, за что налагаются штрафные санкции. Аудитор проверяет полноту, своевременность оприходования денег, полученных из банка, путем сверки сумм, записанных в корешках чеков, в выписках банка, приходных ордерах. Проверяются целевое использование средств, полнота оприходования выручки.

Аудитор выявляет, имелись ли случаи превышения расчета наличными средствами между юридическими лицами.

Особое внимание обращается на соблюдение порядка применения контрольно-кассовых машин при осуществлении расчетов наличными денежными средствами при продаже товаров (работ, услуг).

Типичные ошибки:

1) оформление кассовых документов с нарушением требований законодательства, отсутствие первичных документов;

2) составление некорректных корреспонденций счетов, не предусмотренных Инструкцией по применению Плана счетов;

3) неполное оприходование денежных средств, поступивших из банка, от покупателей и прочих лиц;

4) несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

5) несвоевременное представление авансового отчета лицами, получившими деньги на командировочные расходы, и др.

59. Аудит финансовых вложений и операций с ценными бумагами

В организациях осуществляют отвлечение средств в виде финансовых вложений на различные цели за счет собственных источников финансирования. Цель осуществления финансовых вложений – получение дополнительного дохода в виде процентов, дивидендов и других доходов.

Цель аудита финансовых вложений и операций с ценными бумагами:

1) законность операций с ценными бумагами;

2) правильность отражения;

3) подтверждение по счетам.

Ценные бумаги должны учитываться по видам. При этом необходимо иметь не только договор, но и факт выполнения (выписку из реестра акционеров или акции).

Проводя аудиторскую проверку, аудитор в первую очередь должен установить правильность классификации финансовых вложений в данной организации. От этого в какой-то мере зависит правильность организации учета этих вложений и достоверность бухгалтерской отчетности. Так, в зависимости от их целевого назначения и сроков проведения финансовые вложения подразделяются на краткосрочные и долгосрочные.

Краткосрочные финансовые вложения сроком до 1 года для организации их учета подразделяются на:

1) облигации и другие ценные бумаги;

2) депозиты;

3) предоставленные займы.

Долгосрочные финансовые вложения сроком более чем на 1 год для организации их учета подразделяются на:

1) паи (долевые взносы) и акции;

2) облигации;

3) предоставленные займы.

Операции финансово-инвестиционного цикла обычно немногочисленны, но очень важны в стоимостном выражении. Аудиторы, как правило, не оценивают отдельно системы внутрихозяйственного контроля, как это делается для операций по получению денежных средств и приобретению материальных ценностей. Каждая операция финансовых вложений должна исследоваться и оцениваться отдельно.

Финансовые вложения отражаются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат.

Для предварительного учета фактических затрат по приобретению ценных бумаг организации должны использовать счет 08 «Капитальные вложения», субсчет «Вложения в ценные бумаги» .

По государственным ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на их приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты организации.

При документальной форме ценных бумаг их владелец устанавливается на основании предъявления оформленного надлежащим образом сертификата ценной бумаги или (в случае депонирования такового) на основании записи по счету депо. К последним ценным бумагам, в частности, относятся ГКО и ОФЗ. Согласно постановлению Правительства РФ от 8 февраля 1993 г. № 107 право собственности на ГКО возникает с момента регистрации их владельца в книгах ЦБ РФ или его уполномоченных дилеров. Аналогичная норма в отношении ОФЗ содержится в постановлении Правительства РФ от 15 мая 1995 г. № 458.