Аудит. Ответы на экзаменационные билеты

Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ^дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, а также другие долги списываются по решению руководителя предприятия и относятся, соответственно, на счет средств резерва сомнительных долгов либо на результаты хозяйственной деятельности. Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Аудитор проверяет наличие доказательств фактов истребования дебиторской задолженности (предъявления иска в арбитражный суд не позднее 4 месяцев с момента отпуска товаров, работ, услуг, документов об уплате госпошлины, признания должника банкротом, постановления правоохранительных органов о прекращении уголовного дела и т. п.).

Истребованная дебиторская задолженность может числиться на балансе до истечения срока исковой давности – 3 лет.

По фактам списания неистребованной дебиторской задолженности покупателей в связи с истечением предельного срока исполнения обязательств по расчетам за поставленные товары (работы, услуги) проверяется правильность определения налогооблагаемой прибыли. Сумма списания такой задолженности не уменьшает финансового результата, учитываемого при налогообложении прибыли.

Процедуры проверки состояния дебиторской задолженности и ее списания пересекаются с проверкой правильности образования и использования резерва по сомнительным долгам. Проверка обоснованности использования резерва по сомнительным долгам рассматривается при проверке списания дебиторской задолженности.

Также аудитор должен обратить внимание на наличие всех оправдательных документов на реализацию ТМЦ, провести встречные проверки на предприятиях покупателях, при необходимости запросить в банках копии документов.

Источниками информации для проведения аудита расчетов с покупателями, заказчиками и дебиторами являются:

1) регистр синтетического учета и отчетность.

2) регистры синтетического и аналитического учета расчетов;

3) первичные документы по учету расчетов (накладные, счета-фактуры, договоры и др.).

55. Аудит кредитных операций

Цель проверки – подтверждение остатков по счетам кредитов и займов и проверка правильности начисления процентов по ним.

Источники информации:

1) договор кредитования или заимствования;

2) выписки банка с приложением соответствующих документов.

Если это имущественное заимствование, то документом, подтверждающим возврат имущества, является договор с депозитарием на хранения залогового имущества.

Последовательность и методы проведения проверки:

1) порядок и фактическое получение займов по документам, целевое использование и документально подтвержденное возвращение заемных средств;

2) проверка адекватности системы внутреннего контроля банка.

Основной целью банковского аудита является установление достоверности финансовой отчетности банка и соответствия совершенных им операций действующему законодательству РФ и выражение аудитором мнения о соответствии финансовой отчетности банка его действительному положению.

Основные показатели (содержание, объем и формы) бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы устанавливаются в соответствии с Федеральным законом «О Центральном банке РФ (Банке России)», нормативными актами Центрального банка РФ.

Аудит кредитных организаций могут осуществлять аудиторские фирмы и самостоятельно работающие аудиторы, имеющие лицензию Банка России.

В соответствии с поставленной целью в ходе аудита проводятся проверки:

1) активных кредитных операций;

2) пассивных кредитных операций;

3) кредитных операций при закрытии договоров в неденежной форме;

4) операций валютных кредитований. Информационной базой при осуществлении проверки служат:

1) кредитная политика банка;

2) положение о кредитном отделе;

3) кредитное досье;

4) судные счета клиентов;

5) просроченные задолженности по предоставленным кредитам;

6) обязательства банка по уплате процентов;

7) данные аналитического учета по внебалансовым счетам;

8) бухгалтерский журнал;

9) ведомости остатков по счетам кредитной организации;

10) оборотные ведомости; 11)отчет о прибылях и убытках; 12)балансы банка.

Проверка документов осуществляется, как правило, выборочно, т. е. проверяются документы на выборку по отдельным клиентам, в т. ч. банкам. Аудиторы могут проверять:

1) соблюдение банком действующих правил совершения кредитных операций;

2) правильность отражения кредитных операций в балансовом учете;

3) правильность отражения кредитных операций во внебалансовом учете;

4) регистры аналитического и синтетического учетов;

5) бухгалтерскую отчетность.

56. Аудит расчетов с подотчетными лицами