Аудит. Ответы на экзаменационные билеты

Основной аудитор может счесть необходимым обсуждение с другим аудитором и руководством составной части информации, полученной при аудиторской проверке, или других аспектов, влияющих на финансовую информацию составной части. Также он может решить провести по мере необходимости дополнительную проверку учетных записей или финансовой информации составной части. Такая проверка может проводиться основным аудитором или другим аудитором.

Основной аудитор должен компенсировать в аудиторских рабочих бумагах составные части, финансовая информация которых была проверена другими аудиторами, их значимость для финансовой отчетности предприятия в целом, имена других аудиторов и любые выводы о том, что отдельные составные части не являются существенными. Основной аудитор также документально оформляет выполненные процедуры и сделанные выводы. Например, должны быть указаны изученные рабочие документы другого аудитора, и результаты обсуждений с другим аудитором будут записаны. Тем не менее основному аудитору не нужно документировать причины для ограничения процедур при обстоятельствах, описанных в п. 11, при условии, что эти причины изложены где-либо в документации фирмы основного аудитора.

Другой аудитор, зная ситуацию, в которой основной аудитор будет использовать его работу, должен сотрудничать с основным аудитором.

При проведении аудита аудиторская организация должна определить, достаточна ли проводимая ею работа для подготовки аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности экономического субъекта, в состав которого входят подразделения.

84. Особенности организации и аналитических процедур внутреннего аудита

Задачи, решаемые службами внутреннего аудита, затрагивают практически все области деятельности экономического субъекта.

Информация, входящая в информационные потоки, исследуемые этими службами, носит закрытый или, точнее сказать, конфиденциальный характер как для внешней среды, так и для ряда служащих субъекта, которым по роду их деятельности закрыт доступ к подобной информации.

Службу внутреннего аудита можно представить как стороннюю структуру, получившую доступ к такого рода конфиденциальным информационным потокам, что накладывает на нее некоторые функции сохранения конфиденциальности.

Каждый сотрудник службы внутреннего аудита обязан сознавать все последствия несанкционированного разглашения какой-либо информации, связанной с деятельностью экономического субъекта.

Принцип профессиональной компетентности предполагает выполнение внутренними аудиторами своих заданий на должном профессиональном уровне. Данный принцип предполагает необходимость постоянного повышения профессионализма всех сотрудников службы, что обусловлено постоянным изменением условий финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, а также нормативно-правовой базы, являющейся основой функционирования внутреннего аудита.

Для более эффективного достижения требований данного принципа необходимо не только постоянное повышение знаний всеми сотрудниками службы внутреннего аудита, но и постоянный контроль качества всех аспектов их работы, позволяющий стимулировать повышение профессионализма всей службы. При этом необходимо проводить как самооценку работы аудиторов, так и независимую оценку их деятельности и знаний со стороны лиц, не являющихся сотрудниками экономического субъекта.

Последним из фундаментальных принципов аудита в целом и внутреннего аудита в частности является принцип профессионального поведения.

Несмотря на то что система управления экономическим субъектом ожидает от внутреннего аудита безошибочных результатов его деятельности, постоянно следует помнить, что внутренние аудиторы не могут гарантировать абсолютной точности своих выводов и рекомендаций.

В то же время любой аудитор, в т. ч. и внутренний, должен соблюдать приоритет интересов той социально-экономической системы, которой он служит, и поддерживать высокую репутацию своей профессии. При этом его ответственность в пределах его компетенции за неосмотрительную, в разумных пределах оценку объемов работ, необходимых для достижения поставленных перед ним целей; за субъективную оценку сложности, существенности или значимости тех или иных аспектов, в отношении которых он формирует свои выводы; за оценку адекватности и эффективности управления рисками, а также систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля; за вероятность существенных ошибок; за понесенные затраты на представляемую проаудированную информацию для системы управления экономическим субъектом, превышающие возможные экономические выгоды от управленческих решений, сформированных на ее основе должна быть адекватной возможным последствиям.