Аудит расчетов с персоналом

Расчеты по социальному страхованию.

Проверка правильности расчетов с бюджетом по социальному страхованию производится в соответствии с порядком, установленным Инструкцией о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, утвержденной постановлением ФСС от 09.03.2004 г. № 22.

За счет средств Фонда социального страхования организации, выступающие в качестве работодателя, осуществляют определенные расходы.

1. Выплата работникам пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.

Выплата пособия по временной нетрудоспособности работнику гарантируется ст. 183 Трудового кодекса РФ, а также Федеральным законом от 16.07.1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (с изм. и доп. от 31 декабря 2002 г., 23 декабря 2003 г., 5 марта 2004 г.).

Пособие по временной нетрудоспособности выдается в следующих случаях:

1) при заболевании (травме), связанном с утратой трудоспособности;

2) при санаторно-курортном лечении;

3) при болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним;

4) при карантине;

5) при временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или с профессиональным заболеванием;

6) при протезировании с помещением в стационар протезно-ортопедического предприятия.

Порядок начисления пособия по временной нетрудоспособности определяется в соответствии с Федеральным законом от 22.12.2005 г. № 180-ФЗ.

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из среднего заработка по основному месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности, с учетом непрерывного трудового стажа работы.

Пособие по беременности и родам исчисляется также из среднего заработка работника по основному месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска, но при этом размер пособия не зависит от продолжительности непрерывного трудового стажа работы.

Пособие по временной нетрудоспособности, кроме случаев трудового увечья или профессионального заболевания, начисляется в размере:

1) 100 % – рабочим и служащим, имеющим непрерывный трудовой стаж работы 8 лет и более;

2) 80 % – рабочим и служащим, имеющим непрерывный трудовой стаж работы от 5 до 8 лет;

3) 60 % – рабочим и служащим, имеющим непрерывный трудовой стаж работы до 5 лет.

Основание для начисления пособия по временной нетрудоспособности служит листок нетрудоспособности. Выдача листка нетрудоспособности производится медицинским учреждением в соответствии с Инструкцией о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, утвержденной приказом Минздравмедпрома РФ № 206, постановлением ФСС РФ от 19.10.1994 г. № 21.

В ходе проверки необходимо обратить внимание на документальное оформление листков нетрудоспособности (наличие необходимых печатей, подписей, дат и т. д.). Если в больничных листах имеются неточности или отсутствуют необходимые данные, такие листы оплате не подлежат.

Размер пособия по временной нетрудоспособности ограничен и в 2006 г. составляет 15 000 руб. за полный календарный месяц. Такой порядок установлен статьей 3 Федерального закона от 22.12.2005 г.

№ 180-ФЗ.

Кроме того, пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) выплачиваются следующим образом:

1) за первые два дня временной нетрудоспособности – за счет средств работодателя;

2) за остальной период, начиная с третьего дня временной нетрудоспособности – за счет средств Фонда социального страхования.

В соответствии с п. 48.1 ст. 264 Налогового кодекса РФ для целей налогового учета, расходы работодателя на выплату пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности работника в соответствии с законодательством РФ в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы относятся к прочим расходам, связанным с реализацией.

2. Выплата единовременного пособия при рождении ребенка.

Единовременное пособие при рождении ребенка выплачивается одному из родителей в размере 8000 руб. за счет средств социального страхования.

Необходимо проверить наличие документов, на основании которых производится выплата данного пособия. Такими документами являются:

1) заявление родителя о назначении данного пособия;

2) справка о рождении ребенка, выданная органами ЗАГСА;

3) справка с места работы (службы, учебы) другого родителя о том, что такое пособие ему не назначалось.

3. Выплата единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки.

Выплата пособия женщинам в размере 300 руб. производится на основании справки из женской консультации либо другого медицинского учреждения поставившего женщину на учет в ранние сроки беременности (до 12 недель).

4. Выплату ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

В соответствии со статьей 256 Трудового кодекса РФ, по заявлению женщины ей предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет. Порядок и сроки выплаты пособия по государственному социальному страхованию в период отпуска по уходу за ребенком определяются федеральным законодательством.

В настоящее время размер пособия на ребенка в возрасте до 3 лет составляет 700 руб.

5. Выплата социального пособия на погребение либо возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению специализированной службе по вопросам похоронного дела.

Выплата пособия на погребение производится в соответствии с Федеральным законом от 12.01.1996 г. № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле». Данный закон гарантирует оказание на безвозмездной основе услуг по погребению по утвержденному перечню или выплату социального пособия на погребение за счет средств социального страхования на погребение умерших работавших граждан и умерших несовершеннолетних членов семей работающих граждан.

Социальное пособие на погребение выплачивается в размере установленной стоимости гарантированного перечня услуг по погребению, но не более 1000 руб.

6. Оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства в возрасте до 18 лет.

В соответствии со ст. 262 Трудового кодекса РФ одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет по его письменному заявлению предоставляется 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц. Оплата дополнительных выходных дней производится за счет средств социального страхования в размере дневного заработка.

7. Оплата путевок на оздоровление детей работников.

За счет средств социального страхования, организации могут производить расходы на оплату услуг по оздоровлению детей застрахованных работников.

Размер оплаты данных расходов установлен ст. 10 Федерального закона от 22.12.2005 г. № 173-ФЗ.