Аудит в организациях промышленности и торговли

Существуют Правила (стандарт) «Планирование в аудите» (утв. постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696).

Планирование заключается в разработке общего плана и аудиторской программы. Планирование подразумевает подробное изучение деятельности клиента, оценку вероятности наличия существенных искажений в бухгалтерском учете и отчетности и организацию эффективного проведения аудита. Процесс планирования на предприятиях промышленности и торговли включает:

1) стадию изучения: получение базовой информации о проверяемом субъекте, включая информацию о специфике деятельности клиента, контрольной среде, компьютерном оборудовании, изменениях, произошедших после последней аудиторской проверки, и информации о критических областях деятельности;

2) стадию оценки: определение уровня существенности и оценку риска;

3) механическую стадию: на этой стадии организовывается работа аудитора, подготавливается программа аудита, происходит распределение обязанностей в ходе проверки и т. д.

Этапы планирования аудита на предприятиях промышленности и торговли:

1) предварительное планирование;

2) подготовка и составление общего плана аудита;

3) подготовка и составление программы аудиторской проверки.

На стадии изучения осуществляется знакомство с клиентом до заключения договора на оказание аудиторских услуг, которое состоит из:

1) общего знакомства с хозяйственно-финансовой деятельностью клиента;

2) определения состава специалистов для проведения аудита;

3) определения состава затрат времени на проведение аудита.

Этот этап рекомендуется документировать. Документ «Предварительное планирование» предназначен для оценки объема документации организации, подлежащей проверки и общих затрат времени. Заполняется он специалистом, направленным на предварительное ознакомление с потенциальным клиентом, по итогам бесед с руководством, главным бухгалтером, просмотра документов.

Документ может состоять из таких разделов, как:

1) ответственные лица и реквизиты организации;

2) общие сведения — дата создания организации, организационно-правовая форма, количество сотрудников, показатели рентабельности, направления использования прибыли, остающейся в распоряжении организации, виды деятельности, основные контрагенты, форма бухгалтерского учета, цель проверки и т. д.;

3) денежные средства — указываются объем операций по кассе, их назначение, объем операций по расчетному счету, среднее количество операций в одной выписке, валютные операции;

4) имущество, товарно-материальные ценности, расчеты — указывается количество инвентарных объектов основных средств, количество номенклатурных объектов, количество дебиторов и кредиторов, объем экспортно-импортных операций и т. д.;

5) отчетные показатели — указываются выручка, прибыль, капиталы и резервы, сумма активов;

6) рекомендации по результатам обследования — определяется целесообразность заключения договора с данным клиентом, оценивается объем работы.

К бланку могут быть приложены ксерокопии документов клиента, бухгалтерская отчетность, схемы организационной структуры бухгалтерии.

Заполненный бланк используется для проведения переговоров и принятия решения о заключении договора.

На стадии оценки определяются объемы, приемы и сроки проведения аудита, включая подготовку письменной информации руководству проверяемого субъекта.

Документационная подготовка общего плана происходит в рабочих документах «Данные по планированию аудита», «Общий план аудита».

В документе «Данные по планированию аудита» содержатся условия аудиторского задания, сроки подготовки бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения, информация о клиенте, уровень существенностей, анализ статей баланса, показателей отчетности и др.

Планируемые виды работ, приемы и методы проверки по значимым для аудита областям, сроки их исполнения и исполнители документируются в общем плане аудита, который имеет вид таблицы.

На механической стадии осуществляется подготовка программы аудита на основании общего плана аудита. Она представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для реализации общего плана. Программы аудиторских процедур составляются аудиторами для каждой области аудита и документируются в бланках «Программа аудита».