Аудит в организациях промышленности и торговли

Планирование и подготовка ревизий на предприятиях промышленности и торговли — это проведение ряда последовательных ревизионных мероприятий с целью гарантии высокого качества, экономичности, эффективности и своевременности проведения ревизии.

Аудитору необходимо:

1) определить направления деятельности реквизируемого предприятия промышленности и торговли;

2) проанализировать вопросы подотчетности;

3) определить форму выводов и заключений, а также лицо, которому будет представлен отчет;

4) определить цель ревизии;

5) провести оценку слабых и сильных сторон направлений систем управления и контроля;

6) определить материальную сторону рассматриваемых вопросов;

7) изучить систему внутреннего контроля реквизируемого предприятия промышленности и торговли;

8) подготовить необходимую документацию.

Планирование позволяет сосредоточить внимание на главных вопросах, осуществлять контроль за ходом проверки. При проведении ревизии на предприятиях промышленности и торговли планирование помогает определить круг проблем, которые требуют повышенного внимания, рассчитать бюджет времени и составить план-расписание ревизии, определить требование к составу группы ревизоров.

План ревизионной работы для предприятия промышленности и торговли — это система взаимосвязанных заданий, выполняемых в определенном порядке и в установленные сроки. При планировании ревизионной деятельности получили распространение годовой план проведения ревизий, план-задание на проведение ревизии, план мероприятий по обеспечению сохранности средств, план работы контрольно-ревизионной службы.

Программа ревизии для предприятия промышленности и торговли — это документ, в котором определяются подлежащие ревизии системы, документы, хозяйственные операции и отчетность. Программа ревизии описывает в логической последовательности содержание работы, которая должна выполняться. Она служит основой для ревизии, облегчает контроль за выполнением работы, организует работу эффективным образом.

Анализ состояния ревизионной работы на предприятиях промышленности и торговли — это комплекс показателей, на основании которых можно охарактеризовать выполнение планов бухгалтерского и оперативного учета, а также качество и эффективность работ по организации и проведению инвентаризаций.

Основные показатели анализа ревизионной работы на предприятиях промышленности и торговли:

1) степень выполнения плана;

2) ритмичность инвентаризаций и контрольных проверок;

3) среднее количество проведенных инвентаризаций на одного ревизора;

4) средние затраты времени на одного ревизора;

5) сумма недостач на одну инвентаризацию.

Одним из приемов ревизии на предприятиях промышленности и торговли, используемой для проверки соответствия фактического наличия средств в натуре данным бухгалтерского учета, а также выяснения сохранности собственности, является инвентаризация. При этом фактическое наличие ценностей записывается в инвентаризационные описи, на основании которых и данных бухгалтерского учета составляются сличительные ведомости, в которых выводятся излишки и недостачи. В процессе инвентаризации проверяется реальность числящихся на балансе сумм товарно-материальных ценностей и денежных средств в пути, дебиторской и кредиторской задолженности, расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов, и других статей баланса. Проверяются правильность определения цен на товарно-материальные ценности, условия их хранения, выявляются неходовые и залежалые товары, неполноценные и неиспользуемые товарно-материальные ценности.

Принципы инвентаризации на предприятиях промышленности и торговли:

1) внезапность;

2) сопоставимость единиц измерения;

3) плановость;

4) объективность;

5) юридическая правомочность результатов;

6) непрерывность;

7) полнота охвата объектов;

8) воспитательное воздействие и материальная ответственность;

9) оперативность и экономичность;

10) гласность.

Отчетность ревизионной работы на предприятиях промышленности и торговли.

1. Акт ревизии — это основной документ, в котором излагаются результаты ревизии работы предприятий промышленности и торговли. В акте ревизии отражаются выявленные недостатки в работе, допущенные должностными лицами нарушения законодательства и злоупотребления, а также положительные стороны и достижения в работе, которые заслуживают распространения. Факты должны обеспечивать вывод о работе контролируемого объекта и подтверждаться ссылками на документы с указанием размера причиненного ущерба, виновников, времени и места совершения злоупотреблений. Наряду с основными актами при проведении ревизии на предприятии промышленности или торговли могут составиться промежуточные (частные или разовые) акты. Частный акт ревизии оформляют при установлении недостачи денежных средств в кассах, товаров в магазинах, обнаружении неучтенных товаров, выписке бестоварных документов. Частные акты также могут оформляться при ревизии отдельных участков деятельности проверяемого предприятия промышленности и торговли (ревизия кассы, инвентаризация товарно-материальных ценностей, основных фондов). Факты, которые изложены в частном акте, необходимо включать в основной акт ревизии, который предоставляется в правоохранительные органы.

2. Разовый акт — это разновидность промежуточного вида акта. Таким актом оформляются результаты обследования и проверки фактического состояния дел на месте, т. е. отдельные ревизионные действия, которые не получили отражения в бухгалтерской документации. В зависимости от обстоятельств в разовых актах могут отражаться нарушения, которые установлены при контрольных закупках товаров, при проверке весов, контрольных обмеров, проверке качества продукции.

3. Инвентаризационная опись — это опись ценностей, которые подвергаются инвентаризации. В описях указываются все ценности, необходимые для точного определения качества и количества данного вида ценностей: их наименования, присвоенные им учетные или инвентарные номера, марка, сорт и другие признаки, которые предусмотрены номенклатурой. Инвентаризационные описи составляет инвентаризационная комиссия в нескольких экземплярах. Материально ответственное лицо дает подписку о том, что занесенные в опись ценности проверены в натуре в его присутствии и находятся у него на ответственном хранении. Полноценные материальные ценности заносятся в основную инвентаризационную опись. На предметы, которые утратили свое качество и находятся на ответственном хранении или арендном пользовании, составляются отдельные описи. Инвентаризационные описи имеют различную форму. Ревизор должен проверять достоверность и качество инвентаризационной описи. Необходимо обращать внимание на правомочность инвентаризационных комиссий, правильность указания цен, точность таксировки и общего подсчета сумм, возможные факты приписки количества товарно-материальных ценностей.

4. Накопительные ведомости — это ревизионные документы, которые предназначены для записи в течение определенного периода времени выявленных и часто повторяющихся однородных нарушений финансово-хозяйственных операций. Данные накопительных ведомостей записывают общими итогами в основной акт ревизии. Накопительные ведомости составляются по непланируемым потерям и списаниям, на переплату по авансовым отчетам подотчетным лицам, на допущенные нарушения по расчетным операциям. В данных ведомостях указываются характер нарушений, дата, номер документа, сумма ущерба и виновное лицо.

5. Рабочий план ревизора — это документ, который составляется ревизором по прибытии на место ревизии и учитывает результат предварительно проведенного обследования и анализа основных показателей деятельности контролируемого предприятия промышленности и торговли. В рабочем плане необходимо в хронологическом порядке перечислить этапы ревизии, виды хозяйственных операций, подвергаемых проверке, ревизируемый период, исполнителей, способ проверки документов, сроки выполнения работ. Трудоемкую работу в плане отражают более детализировано.