Азбука бухгалтерского учета

200 000 руб. – на стоимость полученных материалов без «входящего» НДС.

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

36 000 руб. – на сумму «входящего» НДС по полученным материалам.

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 60—1 «Авансы выданные»

118 000 руб. – на сумму ранее выданного аванса.

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 51 «Расчетные счета»

118 000 руб. (= 236 000 руб. – 118 000 руб.) – оплачен остаток счета поставщика.

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

36 000 руб. – уплаченный «входящий» налог показан в составе налоговых вычетов.

Просроченная и нереальная к взысканию кредиторская задолженность (неуплаченные поставщикам суммы) списывается.

Пример 10.8. При проведении инвентаризации кредиторской задолженности предприятие обнаружило, что имеется кредиторская задолженность на сумму 118 000 руб., срок исковой давности по которой истек. Эта просроченная кредиторская задолженность списывается. Бухгалтерская проводка будет иметь вид:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—1 «Прочие доходы»

118 000 руб. – списана просроченная кредиторская задолженность.

10.3. Расчеты по претензиям

Для расчетов по претензиям используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76—2 «Расчеты по претензиям».

Пример 10.9. Предприятие покупает материалы у поставщика на сумму 118 000 руб. (в том числе «входящий» НДС – 18 000 руб.) на условиях полной предоплаты. Поставщик отгрузил предприятию аналогичные материалы другого производителя. На сумму предоплаты предприятие выставляет претензию поставщику. Поставщик возвращает предприятию сумму предоплаты, так как не может поставить требуемые материалы. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 60—1 «Авансы выданные»

Кредит счета 51 «Расчетные счета»

118 000 руб. – сделана полная предоплата за материалы.

Дебет забалансового счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

118 000 руб. – на сумму, указанную в счете поставщика материалов.

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76—2 «Расчеты по претензиям»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 60—1 «Авансы выданные»

118 000 руб. – на сумму претензии, то есть на сумму полной предоплаты.

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76—2 «Расчеты по претензиям»

118 000 руб. – на сумму денежных средств, которые возвращены поставщиком.

10.4. Расчеты по штрафным санкциям

Пример 10.10. Торговая организация реализовала покупателю товаров на сумму 236 000 руб. По условиям договора с покупателем товары должны быть оплачены в течении 5 дней после их отгрузки. За каждый день просрочки платежа договором предусмотрены пени в размере 0,5% от суммы поставки. Покупатель оплатил продукцию с опозданием 3 дня. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76—2 «Расчеты по претензиям»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—1 «Прочие доходы»

3 540 руб. (= 236 000 руб. * 0,5% * 3 дня) – учтены начисленные пени.

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76—2 «Расчеты по претензиям»

3 540 руб. – на сумму пеней, полученных от покупателя.

Пример 10.11. В отличии от предыдущего примера в этом случае само предприятие, которое сделало закупку товара, уплачивает поставщику товара штраф 5 000 руб. за просрочку платежа за поставленный товар. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»