Балансоведение: учебное пособие

Раздел «Капитал и резервы» промежуточного ликвидационного баланса предприятия-должника не претерпит значительных изменений по сравнению с периодическим бухгалтерским балансом. В разделе «Капитал и резервы» будет представлен уставный, добавочный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) и финансовые результаты, возникшие за период конкурсного производства.

После проведенной корректировки актива и пассива бухгалтерского баланса, позволяющей представить в балансе информацию о требованиях кредиторов и объеме, и структуре конкурсной массы предприятия-должника, за счет которой будут покрываться предъявленные претензии кредиторов, происходит составление промежуточного ликвидационного баланса.

Основой составления промежуточного ликвидационного баланса является, как уже было отмечено выше, бухгалтерский баланс предприятия на последнюю отчетную дату.

Пример.

Бухгалтерский баланс предприятия ЗАО «Инвест-плюс»

После открытия конкурсного производства ликвидационной комиссией были произведены инвентаризация и переоценка имущества, сформирован реестр требований кредиторов.

При этом были совершены следующие хозяйственные операции.

1. Списаны на убытки за период ликвидации нематериальные активы (товарный знак) на сумму 46 000 руб. Данная операция отражена следующими проводками.

Отражение в бухгалтерском учете операций по списанию на убытки за период ликвидации нематериальных активов предприятия

2. Следующим мероприятием явилось списание стоимости собственных акций, выкупленных ранее у акционеров, в размере 1000 руб., что отражено в бухгалтерском учете следующим образом.

Отражение в бухгалтерском учете списания стоимости собственных акций

3. Далее списана неистребованная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, на сумму 513 000 руб., что было отражено следующей проводкой:

Д-т сч. 99 «Прибыль и убытки» К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – списана неистребованная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

4. В размере 138 000 руб. была списана нереальная для взыскания дебиторская задолженность.

Отражение в бухгалтерском учете списания нереальной для взыскания дебиторской задолженности

5. Также была списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности на сумму 107 000 руб. При этом бухгалтерская проводка составлена следующим образом:

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т сч. 99 «Прибыли и убытки» – 107 000 руб. – списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности. Непосредственно перед составлением промежуточного ликвидационного баланса предприятия была проведена инвентаризация. По ее результатам были осуществлены следующие хозяйственные операции.

1. Списаны материалы вследствие негодности на сумму 32 000 руб. Данные, отраженные в бухгалтерском учете, представлены ниже.

Отражение в бухгалтерском учете списания материалов по данным инвентаризации

2. Восстановлены объекты основных средств на счетах бухгалтерского учета на основе данных инвентаризационных актов на сумму 11 000 руб.

Отражение в бухгалтерском учете восстановления объектов основных средств

3. Следующей операцией является списание части краткосрочных финансовых вложений по результатам инвентаризации на сумму 600 000 руб. Соответствующие данной хозяйственной операции бухгалтерские проводки представлены ниже.

Отражение в бухгалтерском учете списания части краткосрочных финансовых вложений

4. В процессе инвентаризации была произведена переоценка основных средств. Их стоимость снижена на сумму 113 000 руб. В бухгалтерском учете данная операция представлена следующим образом.

Отражение в бухгалтерском учете снижения стоимости основных средств

5. Завершающей хозяйственной операцией является восстановление на счетах бухгалтерского учета выявленных в ходе инвентаризации неучтенных обязательств в размере 798 000 руб. Соответствующая данной операции проводка выглядит следующим образом:

Д-т сч. 99 – К-т сч. 60, 76 – 798 000 руб.

В соответствии с указанными операциями промежуточный ликвидационный баланс ЗАО «Инвест-плюс» выглядит следующим образом.

Промежуточный ликвидационный баланс ЗАО «Инвест-плюс»