Банковский план счетов

Вопрос . О плане сближения учета с МСФО. В ответах на вопросы кредитных организаций в письме от 18 декабря 2008 г. Банк России упоминал, что изучает возможность внесения в нормативные акты, регулирующие бухгалтерский учет в кредитных организациях, изменений, относящихся к учету отложенного налогообложения, амортизированной стоимости и прочих элементов МСФО, не относящихся только «к банковским операциям». На какой стадии находится данная работа и каких действий следует ожидать в ближайшем будущем, учитывая, что в период с 2008 г. кредитные организации вынуждены чаще формировать консолидированную отчетность с включением в нее отчетности организаций небанковского сектора, а также появлением «продвинутых» способов выплат вознаграждений топ-менеджменту банков с использованием опционов (опционных планов) на акции (доли) или собственных акций (долей) кредитных организаций?

Ответ . Банком России рассматривается новая структура нормативных актов Банка России, регулирующих правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, которая будет включать:

• нормативный акт Банка России, устанавливающий План счетов бухгалтерского учета и порядок его применения;

• нормативный акт Банка России по организации и ведению бухгалтерского учета;

• нормативные акты по бухгалтерскому учету банковских операций и сделок, совершаемых кредитными организациями в соответствии с законодательством, а также объектов бухгалтерского учета;

• методические рекомендации в области бухгалтерского учета.

В рамках упомянутого подхода Департаментом бухгалтерского учета и отчетности Банка России разработаны проекты Положения Банка России «О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов» и Положения Банка России «О порядке бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги и операций с ценными бумагами», которые в настоящее время рассматриваются профильными департаментами Банка России.

Выпущено Указание Банка России от 29 декабря 2010 г. № 2553-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П „О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации“», направленное на уточнение порядка бухгалтерского учета имущества кредитных организаций в части, касающейся недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности.

В планах Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России привести в соответствие с требованиями МСФО порядок ведения бухгалтерского учета по следующим объектам:

• отложенному налогу на прибыль;

• вознаграждениям работникам, связанным с пенсионным обеспечением;

• основным средствам, нематериальным активам, материальным запасам, аренде и ряду других объектов.

Кроме того, в помощь кредитным организациям в подготовке финансовой отчетности в соответствии с МСФО Департаментом бухгалтерского учета и отчетности Банка России планируется подготовка методических рекомендаций по вопросам:

• расчета деловой репутации и тестирования ее на обесценение;

• представления и раскрытия информации о долгосрочных активах, предназначенных для продажи, и прекращенной деятельности;

• тестирования на обесценение объектов основных средств и нематериальных активов;

• учета операций хеджирования.

Вопрос . Банком заключен договор на поставку золота. После поставки золота в банк по договору с аффинажным заводом банк отправляет золото на завод для изготовления мерных слитков. При этом передача золота на завод отражается проводкой Д 20305 – К 20302. При получении заводом золота стоимость его должна быть списана со счета № 20305 «Драгоценные металлы в пути». Возникает вопрос: в корреспонденции с каким счетом дебиторской задолженности производится списание полученного заводом золота – № 60312 или 47423?

Ответ . Требования к аффинажному заводу до возврата переработанных драгоценных металлов следует учитывать на балансовом счете № 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» на лицевом счете с кодом драгоценного металла.

Вопрос . Договором на поставку золота предусмотрена поставка слитков в течение 1 года отдельными партиями. Сроки и цена поставки каждой партии согласовываются сторонами по мере изготовления слитков. Оплата каждой партии производится банком на основании счета, выставляемого производителем золота. При заключении договора банк отражает сделку по счетам главы Г: Д 93411А98 – К 96311810. Необходимо ли отражать срочную сделку при поступлении в банк счета от производителя на оплату произведенной партии золота и оплаты этого счета в течение 5 дней на счетах главы Г как срочную (сроком исполнения от 2 до 7 дней)?