Банковский план счетов

Ответ . Бухгалтерский учет сделок на поставку драгоценных металлов, заключаемых на условиях поставки и оплаты драгоценного металла отдельными партиями в рамках одного договора по мере его добычи в течение периода, оговоренного в договоре, при согласовании с производителем драгоценного металла сроков поставки и цены каждой партии, ведется согласно п. 10 части II приложения к Положению № 302-П на внебалансовых счетах главы Г «Срочные сделки» по учету требований и обязательств со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре (счета № 93411, 96311). При этом норма п. 10 о необходимости переноса сумм по мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения требования и (или) обязательства, на соответствующие по срокам внебалансовые счета главы Г «Срочные сделки» для указанных счетов реализуются только в тот момент, когда становится известной одна из дат выполнения обязательств по отдельной партии (поставки драгоценного металла или денежных расчетов).

Учитывая изложенное, в дату поступления в кредитную организацию от производителя счета на оплату произведенной партии драгоценных металлов с условием оплаты в течение 5 дней требования и обязательства в соответствующей сумме, относящейся к данной партии, списываются с внебалансового учета обратными бухгалтерскими записями по внебалансовым счетам № 93411, 96311 и отражаются на внебалансовых счетах по учету требований и обязательств со сроком исполнения от 2 до 7 дней (счета № 93402, 96302). При этом оставшаяся часть неисполненных обязательств по сделке продолжает учитываться на внебалансовых счетах № 93411, 96311 до момента установления даты выполнения обязательств по очередной партии.

Вопрос . О содержании пояснительной записки к годовому отчету в Указании Банка России № 2519-У в части применения подп. 1.5 относительно описания в пояснительной записке к годовому отчету рисков и иной существенной информации о кредитной организации.

Планируется ли выпуск «типовой» пояснительной записки или вопросника, позволяющего кредитным организациям при первом составлении пояснительной записки оценить глубину раскрытия информации, указанной в подп. 1.5, и формат ее раскрытия?

Ответ . Выпуск «типовой» пояснительной записки или вопросника к подп. 1.5 Указания 2519-У Банком России не планируется.

Вопрос . На сайте Совета по Международным стандартам финансовой отчетности размещен текст Международных стандартов финансовой отчетности в формате pdf. Следует ли считать указанный текст официальным переводом МСФО на русский язык? Будет ли подготовлен текст стандартов в более удобном для использования виде?

Ответ . В соответствии с п. 3 ст. 3 Федерального закона от 27 июля 2010 г. № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» на территории Российской Федерации применяются МСФО и Разъяснения МСФО, принимаемые Фондом Международных стандартов финансовой отчетности и признанные в порядке, установленном с учетом требований законодательства Российской Федерации Правительством Российской Федерации по согласованию с Банком России.

После завершения процесса признания МСФО для применения на территории Российской Федерации текст официального перевода МСФО на русский язык планируется разместить на сайте Минфина России в Интернете.

До завершения процесса признания МСФО для применения на территории Российской Федерации кредитные организации при составлении МСФО-отчетности могут применять перевод МСФО на русский язык, размещенный на сайте Совета по Международным стандартам финансовой отчетности (www.iasb.org) в разделе «Официальные переводы МСФО» наряду с английским текстом МСФО.

Вопрос . Действующий в настоящее время порядок учета в картотеке к внебалансовому счету № 90901 документов, ожидающих разрешения на проведение операций, не несет явного экономического смысла, и в то же время требует значительных финансовых и трудовых ресурсов. Планируется ли Банком России рассмотрение вопроса о целесообразности ведения такого учета?

Ответ . Ответ по данному вопросу был направлен в Ассоциацию российских банков и опубликован в журнале «Вестник АРБ» № 16, август 2008 г., в разделе «Из почты АРБ». Необходимость ведения картотеки к внебалансовому счету № 90901 обусловлена тем, что помещенные в нее документы, вне зависимости от наличия средств на счете, оплате не подлежат.

Вопрос . Согласно п. 3.2.1 Указания № 2089-У, СПОДом производится исправление обнаруженной после отчетной даты ошибки в бухгалтерском учете, нарушения законодательства Российской Федерации при осуществлении деятельности кредитной организации или фактов мошенничества, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период, влияющие на определение финансового результата.

Предположим, банк по ошибке своевременно не перевел здание со счета № 61011 на счет № 604 (хотя акт ввода в эксплуатацию был датирован концом декабря 2010 г.). Налицо существенная ошибка, но перенос здания с одного активного счета на другой не влияет на финансовый результат.